2019稅務師考試《稅法二》考前16天沖刺題

單選題

1.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用

C.承受國有土地使用權，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務機關參照成本價格核定

【答案】A

【解析】選項B：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內(nèi);選項C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項D：由征收機關參照市場價格核定。

2.下列關于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是( )。

A.駐華使領館外交人員承受土地、房屋權屬經(jīng)外交部確認免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【答案】A

【解析】選項A：依照我國法律以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅;選項B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅;選項C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營應照章征稅。

3.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

A.買房拆料

B.受贈房產(chǎn)

C.交換價格相等的房屋

D.承受國有土地使用權支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項A：買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅;選項B：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項D：對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

4.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某城鎮(zhèn)國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A：沒有免征契稅的規(guī)定;選項B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

5.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中A棟房地產(chǎn)價值2000萬元，B棟房地產(chǎn)價值1000萬元，C棟房地產(chǎn)價值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價值共3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權人賈某的債務2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人賈某獲得房地產(chǎn)后，將其中價值2000萬元的A棟房地產(chǎn)與他人進行房屋交換，取得補償差價500萬元。將其中價值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務800萬元。當事人各方合計應繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】當事人各方合計應繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬時，對承受產(chǎn)權的單位和個人征收的;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權承受方以拍賣的實際不含稅成交價格為計稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。

6.嘉興公司將國有土地使用權有償轉(zhuǎn)讓給宜家公司，下列說法正確的是( )。

A.嘉興公司繳納土地增值稅和契稅

B.宜家公司繳納土地增值稅和契稅

C.嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅

D.嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅

【答案】C

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓方征收的，而契稅是對產(chǎn)權承受方即買方征收的。

7.下列各項中，屬于契稅納稅地點的是( )。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.單位的注冊地

D.企業(yè)的登記地

【答案】A

【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

8.根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列選項中錯誤的是( )。

A.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動法》等國家有關法律規(guī)定政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅

B.事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《勞動法》等有關法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務年限不少于3年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權屬，免征契稅

C.以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應按規(guī)定征收契稅

D.企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，應征收契稅

【答案】D

【解析】企業(yè)依照有關法律、法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。

9.甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲單位房屋價值為95萬元，乙單位房屋價值為110萬元，甲單位支付了差價。當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，金額均不含增值稅，甲單位應繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.5.5

B.0.75

C.4.75

D.0.57

【答案】B

【解析】按稅法規(guī)定，對于房屋交換，其契稅的計稅依據(jù)為所交換房屋的價格差額，并由支付差額的一方繳納契稅。甲單位應繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。

10.居民甲2017年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有兩套住房的處理如下：將一套出售給居民乙，成交價格50萬元;將另一套市場價格80萬元的住房與居民丙的住房進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅，則居民甲2017年應繳納的契稅為( )萬元。

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

【答案】A

【解析】契稅以土地使用權、房屋產(chǎn)權的受讓方為納稅人，等價交換房屋的，免征契稅。因此，居民甲2017年應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

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