2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前25天沖刺題

單選題

1、下列關(guān)于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述，不正確的是(　)。

A、企業(yè)以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B、除以取得貨幣的方式進(jìn)行的銷售外，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股、支付代購手續(xù)費(fèi)等也應(yīng)視為銷售行為

C、銷售實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)按產(chǎn)品全部價款借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目

D、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

2、某小規(guī)模納稅人在2017年6月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款90000元，當(dāng)月購入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是(　)。

A、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 90000

B、借：銀行存款　　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　 2621.36

C、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 　2621.36

D、借：銀行存款　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　 13076.92

3、某小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，其賬務(wù)處理中一定不會涉及的是(　)。

A、借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

B、借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C、借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

D、借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)攤銷

貸：固定資產(chǎn)

4、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會計(jì)核算，錯誤的是(　)。

A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購入材料用于生產(chǎn)商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”

D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目。

5、某工廠(增值稅一般納稅人)2017年7月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是10000元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其正確的賬務(wù)處理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　9810

B、借：原材料　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11110

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

D、借：原材料　　　　　　　　　　　　 11000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)110

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、某商場(系增值稅一般納稅人)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是(　)。

A、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)145.30

B、借：應(yīng)收賬款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

C、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

D、借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：營業(yè)外收入　 　　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

7、某企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：銀行存款

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

貸：銀行存款

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

8、某企業(yè)2017年1月預(yù)繳當(dāng)月增值稅10000元，則會計(jì)分錄是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 10000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10000

貸：銀行存款　　　　　10000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　10000

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，銷項(xiàng)稅額為110萬元，本月并未申報繳納款項(xiàng)，其正確的會計(jì)處理是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　　100000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　100000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　100000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　100000

10、某企業(yè)2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，則6月末企業(yè)正確的會計(jì)處理是(　)。

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　 　　 25000

B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 　　25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 25000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　 　　　25000

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2500

答案見第二頁

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單選題答案：

1、【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。在銷售時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 主營業(yè)務(wù)收入金額=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 “累計(jì)攤銷”屬于無形資產(chǎn)的攤銷核算科目，而固定資產(chǎn)應(yīng)該使用“累計(jì)折舊”進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：

借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

7、【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

8、【正確答案】 A

【答案解析】 對于當(dāng)月預(yù)交增值稅的會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、【正確答案】 A

【答案解析】 本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬元，月末其正確的會計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　100000

10、【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。

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