2019稅務師考試《涉稅服務實務》考前30天沖刺題

單選題

1.下列各項中，關于稅務師事務所的設立表述正確的是( )。

A.合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師、資產評估師擔任，其中稅務師占比應高于50%

B.稅務師不能同時在兩家以上的稅務師事務所從業(yè)，但可以成為兩家以上稅務師事務所的股東

C.有限責任制稅務師事務所的法定代表人由稅務師擔任

D.合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所

【答案】D

【解析】合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十，選項A錯誤;稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)，選項B錯誤;有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任，選項C錯誤。

2.下列各項中，關于核定征收的表述錯誤的是( )。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的可以核定應納稅額

B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的可以核定應納稅額

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的可以核定應納稅額

D.連續(xù)虧損，且申報異常的可以核定應納稅額

【答案】D

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

3.下列各項中，關于納稅人的法律責任表述正確的是( )。

A.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款

B.納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

C.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處50萬元以下罰款

D.對騙取國家出口退稅款的，稅務機關應立即停止為其辦理出口退稅，并且要求納稅人提供相應的擔保

【答案】B

【解析】納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，選項A錯誤;納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款，選項C錯誤;對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定的期限內停止為其辦理出口退稅，選項D錯誤。

4.下列情形中，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告的是( )。

A.稅務師審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見

B.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告

C.稅務師已經按照規(guī)定制定的有關業(yè)務準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制且符合其他相關條件的

D.稅務師發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果

【答案】B

【解析】選項A：稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告;選項C：稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告;選項D：稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。

5.甲公司為工業(yè)企業(yè)，2018年1月至12月發(fā)生的下列經濟業(yè)務中不應作為增值稅一般納稅人資格登記累計應征增值稅銷售額的是( )。

A.稽查查補銷售額

B.銷售辦公樓的銷售額

C.銷售原材料的銷售額

D.納稅評估調整的銷售額

【答案】B

【解析】納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額;納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

6.企業(yè)發(fā)生的下列經濟事項不得在收款時開具“不征稅”發(fā)票的是( )。

A.房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時

B.ETC預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款

C.融資性售后回租承租方出售資產

D.經營租賃出租方收取租賃費

【答案】D

【解析】經營租賃出租方收取租賃費增值稅納稅義務已經發(fā)生，不得開具“不征稅”發(fā)票。

7.下列關于增值稅發(fā)票開具的說法，表述正確的是( )。

A.所有納稅人均應在互聯(lián)網連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票

B.所有納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票在開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢

D.納稅人應在納稅申報期結束后將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進行網絡報稅

【答案】C

【解析】選項AB是在互聯(lián)網狀態(tài)下開具發(fā)票的要求，而按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受上述限制;選項D，納稅人應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)進行網絡報稅。

8.稅務師代建個體工商業(yè)戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制并向主管財政、稅務機關報送的報表是( )。

A.留存利潤表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.現(xiàn)金流量表

【答案】C

【解析】稅務師代建個體工商戶簡易賬的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月轉讓其于2018年5月購入的某上市公司股票，取得轉讓收入1200萬元。該股票購入時的價款為1060萬元，甲公司將其作為交易性金融資產核算，假定持有期間公允價值未發(fā)生變化，且未持有其他金融資產。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　 1060

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 67.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　 1060

應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅　　 67.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 72.08

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　 1060

應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅　　 7.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 1200

貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　 1060

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　 7.92

投資收益　　　　　　　　　　　　　　 132.08

【答案】C

【解析】增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額應通過“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算，應繳納增值稅=(1200-1060)/(1+6%)×6%=7.92(萬元)。

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，執(zhí)行免抵退稅政策，外銷貨物適用零稅率，退稅率為17%。2018年4月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，外銷自產貨物銷售額折合人民幣500萬元，來料加工復出口貨物銷售額200萬元，本月共發(fā)生進項稅85萬元，則不考慮其他因素，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務成本—來料加工　　　　　　　　　 17

貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)　　 17

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 300

C.借：應收出口退稅款　　　　　　　　　　　　　 85

貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)　　　　 85

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 500

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 427.35

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 72.65

【答案】A

【解析】選項B，沒有計算增值稅銷項稅額;選項C，應納稅額=300×17%-(85-17)=-17(萬元)，免抵退稅額=500×17%=85(萬元)，應退稅額是17萬元，免抵稅額是68萬元;選項D，出口貨物無需計算增值稅銷項稅額。

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