2019稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺綜合題

點(diǎn)擊查看:2019稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺題

綜合分析題

某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓。

(2)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元(利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明)。

(3)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元。

(4)11月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅?！　?5)12月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為保障性住房，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。

已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例，不考慮增值稅的影響。)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為(　)萬(wàn)元。

A、7200

B、7416

C、9000

D、9270

<2> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本為(　)萬(wàn)元。

A、2300

B、2400

C、2480

D、3000

<3> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

A、10985.60

B、12864.80

C、12964.80

D、12990.00

<4> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、1234.13

B、1652.85

C、2165.84

D、2689.20

<5> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額為(　)萬(wàn)元。

A、3100.00

B、3180.00

C、3280.00

D、3281.75

<6> 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、65.48

C、66.00

D、96.00

答案見(jiàn)第二頁(yè)

2019年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯(cuò)過(guò)準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

2019年稅務(wù)師考試正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道為考生整理2019稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺綜合題供大家練習(xí)，相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!我們還為考生準(zhǔn)備了更多免費(fèi)試題，詳情點(diǎn)擊下方按鈕查看。

綜合題答案

<1>【正確答案】 B

【解析】將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓，則地價(jià)款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=9000×(1+3%)×80%=7416(萬(wàn)元)

<2>

【正確答案】 C

【解析】 可以扣除的開(kāi)發(fā)成本=3000-520=2480(萬(wàn)元)

<3>【正確答案】 C

【解析】 銷(xiāo)售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=20000×5%=1000(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(萬(wàn)元)

加計(jì)扣除金額=(7416+2480)×20%=1979.20(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(萬(wàn)元)

<4>【正確答案】 C

【解析】 增值額=20000-12964.8=7035.2(萬(wàn)元)

增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

應(yīng)繳納土地增值稅=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(萬(wàn)元)

<5>【正確答案】 D

【解析】 扣除項(xiàng)目=100+3000+180+3500×0.05%=3281.75(萬(wàn)元)

<6>【正確答案】 A

【解析】 增值額=3500-3281.75=218.25(萬(wàn)元)

增值率=218.25÷3281.75×100%=6.65%<20%

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為0。

2019年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯(cuò)過(guò)準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

2019年稅務(wù)師考試正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道為考生整理2019稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺綜合題供大家練習(xí)，相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!我們還為考生準(zhǔn)備了更多免費(fèi)試題，詳情點(diǎn)擊下方按鈕查看。