2019稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺多選題

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多選題

1、根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)80%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

C、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅

D、委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售，為直接出售，不再繳納消費稅

E、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅

2、根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅的有(　)。

A、汽車廠贊助比賽用雪地車

B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

C、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助

D、金銀飾品商店銷售白金飾品

E、國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅的游艇

3、下列銷售業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金時應(yīng)征消費稅的有(　)。

A、盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還

B、銷售葡萄酒時，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還

C、銷售瓶裝白酒時，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還

D、啤酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，14個月后瓶子收回，押金返還

E、實木地板的包裝箱，單獨收取包裝物押金，9個月后包裝箱收回，押金返還

4、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有(　)。

A、以已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

C、以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒

D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

5、根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B、委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅

C、對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

D、委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本

E、用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅

答案見第二頁

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多選題答案

1、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

2、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，雪地車不征收消費稅;選項E，游艇的消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過消費稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費稅。

3、【正確答案】 BC

【答案解析】 非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，計征消費稅。對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅。

4、【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，金銀首飾和鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;選項C，除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品，不在消費稅扣稅范圍中，以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒不得扣除已納消費稅。

5、【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代收代繳消費稅，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款;選項D，委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計算繳納消費稅，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本;選項E，扣除已納消費稅僅限于9類和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。

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