2019稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計(jì)》單選提高題

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單選題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2017年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是(　　)。

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元

2.甲公司2018年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　　)。

A.不產(chǎn)生暫時性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

3.2019年1月1日，甲公司以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2018年12月31日。甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2019年12月31日該債權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.2126.49

B.2000

C.2044.70

D.0

4.2019年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2019年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2021年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。B公司2019年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2019年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.300

B.0

C.100

D.-300

5.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，購入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　　)萬元。

A.120

B.48

C.72

D.12

答案見第二頁

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單選題答案

1.【答案】A

【解析】2019年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×2=400(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=(500-500×2/8)-(500-500×2/8)×2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25)×25%=29.69(萬元)。

2.【答案】

C【解析】甲公司2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

3.【答案】A

【答案】債權(quán)投資賬面價值=2044.70×(1+4%)=2126.49(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為2126.49萬元。

4.【答案】B

【解析】該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值300-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額300=0。

5.【答案】B

【解析】2021年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2021年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

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