2019稅務(wù)師考試《稅法二》計(jì)算提高題

點(diǎn)擊查看：2019稅務(wù)師考試《稅法二》提高題

計(jì)算題

1、甲企業(yè)2016年11月份開(kāi)業(yè)，營(yíng)業(yè)賬簿中記載的“實(shí)收資本”金額1000萬(wàn)元，“資本公積”金額500萬(wàn)元，當(dāng)年已經(jīng)完成印花稅納稅義務(wù)。2017年，甲企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)情況具體如下：

(1)1月份與乙企業(yè)簽訂了一份以物易物合同，甲企業(yè)以10萬(wàn)元的商品互換了乙企業(yè)價(jià)值10萬(wàn)元的機(jī)器一臺(tái);簽訂專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同一份，記載金額50萬(wàn)元;簽訂專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份，記載金額30萬(wàn)元。

(2)6月份簽訂建筑安裝工程承包合同一份，取得工程價(jià)款300萬(wàn)元，將其中100萬(wàn)元分包給丙企業(yè);簽訂貨物運(yùn)輸合同一份，運(yùn)輸費(fèi)金額10萬(wàn)元，所運(yùn)貨物金額100萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元;簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，金額50萬(wàn)元，所保財(cái)產(chǎn)金額300萬(wàn)元。

(3)10月份受托加工一批商品，甲企業(yè)提供原材料50萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)10萬(wàn)元;簽訂借款合同一份，金額100萬(wàn)元，同時(shí)填開(kāi)100萬(wàn)元的借據(jù)一份;另外，簽訂無(wú)息貸款合同一份，金額100萬(wàn)元。

(4)12月份簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同一份，注明月租金10萬(wàn)元，未規(guī)定具體租賃期限;領(lǐng)受土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一份;營(yíng)業(yè)賬簿中，記載“實(shí)收資本”的金額增加到1500萬(wàn)元。

其他資料：購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率萬(wàn)分之三;技術(shù)合同印花稅稅率萬(wàn)分之三;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率萬(wàn)分之五;建筑安裝工程承包合同印花稅稅率萬(wàn)分之三;貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率萬(wàn)分之五;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率千分之一;加工承攬合同印花稅稅率萬(wàn)分之五;借款合同印花稅稅率萬(wàn)分之零點(diǎn)五;財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率千分之一;“實(shí)收資本”和“資本公積”印花稅稅率萬(wàn)分之五。以上金額均不含增值稅。

根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

<1> 甲企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A、60

B、360

C、460

D、520

<2> 甲企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A、170

B、220

C、270

D、350

<3> 甲企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A、350

B、400

C、850

D、900

<4> 甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A、2515

B、2600

C、2610

D、7600

答案見(jiàn)第二頁(yè)

提示：2019年稅務(wù)師考試正在備考中，報(bào)名成功的考生可以安心備考，準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯(cuò)過(guò)準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

環(huán)球網(wǎng)校小編友情提示：環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道為考生整理2019稅務(wù)師考試《稅法二》計(jì)算提高題供大家練習(xí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!更提供海量資料試題免費(fèi)下載，詳情點(diǎn)擊下方按鈕查看。

計(jì)算題答案

<1> 【正確答案】 B

【答案解析】 以物易物合同，視同購(gòu)銷(xiāo)兩份合同。應(yīng)納印花稅=10×2×0.3‰×10000=60(元)。專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。應(yīng)納印花稅=50×0.3‰×10000=150(元)。專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。應(yīng)納印花稅=30×0.5‰×10000=150(元)。合計(jì)應(yīng)納印花稅=60+150+150=360(元)。

<2> 【正確答案】 C

【答案解析】 建筑安裝工程承包人所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

應(yīng)納印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=120(元)。

貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

應(yīng)納印花稅=10×0.5‰×10000=50(元)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

應(yīng)納印花稅=10×1‰×10000=100(元)。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=120+50+100=270(元)。

<3> 【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。

應(yīng)納印花稅=(50+10)×0.5‰×10000=300(元)。

凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。

應(yīng)納印花稅=100×0.05‰×10000=50(元)。

無(wú)息、貼息貸款合同免納印花稅。合計(jì)應(yīng)納印花稅=300+50=350(元)。

<4> 【正確答案】 A

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)期限。對(duì)于這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。應(yīng)納印花稅=5(元)。土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證屬于權(quán)利許可證照，按照每件5元計(jì)稅貼花。實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

應(yīng)納印花稅=(1500-1000)×0.5‰×10000=2500(元)。

合計(jì)應(yīng)納印花稅=5+5×2+2500=2515(元)。

提示：2019年稅務(wù)師考試正在備考中，報(bào)名成功的考生可以安心備考，準(zhǔn)考證打印將于11月份進(jìn)行，為避免考生錯(cuò)過(guò)準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，準(zhǔn)考證打印前我們將以短信形式提醒您打印2019稅務(wù)師準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

環(huán)球網(wǎng)校小編友情提示：環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道為考生整理2019稅務(wù)師考試《稅法二》計(jì)算提高題供大家練習(xí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注!更提供海量資料試題免費(fèi)下載，詳情點(diǎn)擊下方按鈕查看。