2019稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》強(qiáng)化計(jì)算題

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計(jì)算題

1.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。2015 年有關(guān)資料如下：

(1)11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為124萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額為16萬(wàn)元。

(3)12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)4萬(wàn)元。

(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，甲企業(yè)收回的A材料全部用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1萬(wàn)件，B產(chǎn)品合同價(jià)格為260元/件。

(5)12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為140萬(wàn)元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為4萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)關(guān)于11月2日甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

A.使存貨總額減少124萬(wàn)元

B.通過(guò)“委托加工物資”科目核算

C.存貨總額未發(fā)生變化

D.委托加工物資屬于委托方存貨

(2)12月20日，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　 　3.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　 　3.4

營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

D.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　 3.4

—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　　　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

(3)12月31日收回加工材料實(shí)際成本是(　　)萬(wàn)元。

A.164

B.148

C.151.4

D.144

(4)12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是(　　)萬(wàn)元。

A.24

B.8

C.18

D.0

答案見第二頁(yè)

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計(jì)算題答案

1. 【答案】

(1)A;

委托加工物資屬于存貨，發(fā)出委托加工材料時(shí)不影響存貨總額，選項(xiàng)A不正確。

(2)D;

增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方核算。

會(huì)計(jì)處理為：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　 3.4

—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

(3)B;

收回加工材料實(shí)際成本=124+20+4=148(萬(wàn)元)。

(4)D

B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1×260-10=250(萬(wàn)元)，產(chǎn)品成本小于其可變現(xiàn)凈值，則A材料應(yīng)按成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

【知識(shí)點(diǎn)】 存貨的計(jì)量

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