2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》多選題及答案

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多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)憑證中，可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的有(　　)。

A.鐵路車票

B.航空運(yùn)輸電子客票行程單

C.購(gòu)進(jìn)辦公用品取得的增值稅普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

E.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票

2.按照現(xiàn)行政策，下列行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

A.住宿業(yè)

B.餐飲業(yè)

C.娛樂業(yè)

D.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

E.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

3.增值稅一般納稅人有下列(　　)情形，不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票。

A.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正已經(jīng)改正的

E.私自印制增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正已經(jīng)改正的

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅普通發(fā)票的有(　　)。

A.門票

B.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

D.過路費(fèi)發(fā)票

E.定額發(fā)票

5.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，正確的有(　　)。

A.增值稅普通發(fā)票一律不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

B.在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的增值稅普通發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定

C.增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

D.納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

E.尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

6.下列關(guān)于發(fā)票開具的表述中，正確的有(　　)。

A.收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

B.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由納稅人自行確定

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票

D.在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅，按“不征稅自來(lái)水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票

E.單用途卡售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，售卡方可按照規(guī)定，向充值人開具增值稅普通發(fā)票

7.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有(　　)。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策并放棄減稅的

8.任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有(　　)行為。

A.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

B.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸

C.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

D.以其他憑證代替發(fā)票使用

E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票

9.下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得銷售方已開具的增值稅專用發(fā)票丟失的處理，正確的有(　　)。

A.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

B.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

C.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

D.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

E.增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

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多項(xiàng)選擇題參考答案及解析

1.【答案】ABDE

【解析】除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2.【答案】ADE

【解析】小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍包括：住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。但上述行業(yè)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

3.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)DE：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的情況下，不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票。

4.【答案】ABDE

【解析】常用增值稅普通發(fā)票主要有：增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、増值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票(卷票)、增值稅普通發(fā)票(折疊票)、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票等。

5.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：除農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。選項(xiàng)C：增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。選項(xiàng)E：自2018年4月1日起二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票也通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票。

6.【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

7.【答案】

ABCD【解析】選項(xiàng)E：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

8.【答案】ABCD

9.【答案】ABDE

【解析】增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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