2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》簡(jiǎn)答題及答案

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簡(jiǎn)答題

1、天虹商場(chǎng)是一家專(zhuān)業(yè)從事電器銷(xiāo)售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十—期間為了促銷(xiāo)—款新型手機(jī)，天虹商場(chǎng)擬定了四種促銷(xiāo)方案。已知該款手機(jī)平時(shí)的對(duì)外零售價(jià)為2000元，商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)該手機(jī)的不含稅價(jià)為1000元，并可取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。四種促銷(xiāo)方案如下：

方案—：采取以舊換新的方式銷(xiāo)售，顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)支付價(jià)款時(shí)，舊手機(jī)作價(jià)200元，即在購(gòu)買(mǎi)新手機(jī)時(shí)可以少付200元現(xiàn)金。

方案二：新型手機(jī)在現(xiàn)有零售價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行九折銷(xiāo)售。(折扣額要求開(kāi)票部門(mén)在同一張發(fā)票金額欄中分別注明)

方案三：顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)滿(mǎn)2000元時(shí)返還現(xiàn)金券200元。

方案四：顧客購(gòu)買(mǎi)新型手機(jī)滿(mǎn)2000元時(shí)贈(zèng)送價(jià)值零售價(jià)200元的小商品，小商品的不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)為100元，可以取得供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)題：

<1> 計(jì)算天虹商場(chǎng)四個(gè)方案分別應(yīng)納的增值稅，判斷哪個(gè)方案對(duì)商場(chǎng)來(lái)說(shuō)增值稅稅負(fù)最輕?

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簡(jiǎn)答題答案

1、【正確答案】 各方案應(yīng)納的增值稅計(jì)算如下：

方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

應(yīng)納增值稅=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=1800÷(1+16%)×16%-1000×16%=88.28(元)

方案三：按現(xiàn)行稅法規(guī)定，返還現(xiàn)金券沒(méi)有沖減銷(xiāo)售收入的規(guī)定。

應(yīng)納增值稅=2000÷(1+16%)×16%-1000×16%=115.86(元)

方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按公允價(jià)格確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納增值稅=[2000÷(1+16%)×16%-1000×16%]+[200÷(1+16%)×16%-100×16%]=127.45(元)

通過(guò)上述計(jì)算結(jié)果可知，四種方案中第二種方案增值稅稅負(fù)最輕。

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