2019稅務(wù)師考試《稅法一》單選提升試題及答案

單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，不符合稀土、鎢、鉬資源稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是(　)。

A、與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，不能扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量

B、與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在改革前未單獨(dú)計(jì)征資源稅的，改革后暫不計(jì)征資源稅

C、納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷售原礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅

D、納稅人同時(shí)以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦，未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅

2、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A、資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

B、對(duì)經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征

C、對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式

D、對(duì)企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是(　)。

A、開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務(wù)人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對(duì)象，對(duì)在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅

4、A地某獨(dú)立礦山到B地收購未稅鐵礦石(收購的鐵礦石與本單位礦種相同)，在C地銷售，則收購的鐵礦石(　)。A、適用A地的稅率標(biāo)準(zhǔn)

B、適用B地的稅率標(biāo)準(zhǔn)

C、適用C地的稅率標(biāo)準(zhǔn)

D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收

5、位于河北省的某水資源開采企業(yè)，2018年5月利用取水工程直接取用地表水，實(shí)際取用水量為55000立方米，對(duì)外銷售水量為38000立方米，適用稅額為每立方米0.6元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　)元。

A、16800

B、33000

C、21600

D、22800

6、某油田2018年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為(　)萬元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

7、企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，不征收或免征資源稅的是(　)。

A、對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣

B、深水油氣田開采的天然氣

C、高含硫天然氣

D、高凝油

8、根據(jù)規(guī)定，除特殊情形外，水資源稅的納稅地點(diǎn)為(　)。

A、納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地

C、納稅人住所所在地

D、扣繳義務(wù)人所在地

9、下列關(guān)于資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人

B、自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人

C、收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人

D、開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣的產(chǎn)量作為課稅數(shù)量

10、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是(　)。

A、天然原油

B、以未稅原煤加工的洗選煤

C、與原油同時(shí)開采的天然氣

D、食用鹽

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單項(xiàng)選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 A

【答案解析】 與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，準(zhǔn)予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量。

2、【正確答案】 D

【答案解析】 對(duì)企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

3、【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口原煤不征收資源稅;選項(xiàng)B，資源稅屬于資源稅類;選項(xiàng)C，收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務(wù)人。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅;其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水外，水資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=55000×0.6=33000(元)

6、【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)

7、【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;選項(xiàng)B，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)C、D，對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

8、【正確答案】 B

【答案解析】 除特殊情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實(shí)物量計(jì)算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業(yè)用量和損耗量之后的原油、天然氣產(chǎn)量作為課稅數(shù)量。

10、【正確答案】 D

【答案解析】 食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。

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