2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)答題

工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取含稅設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

要求：

(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

(2)高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

【答案】

(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

(2)高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按文化創(chuàng)意服務(wù)中設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×3%=43.69(元)

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅所得額=(50000÷1.03-101.94-43.69)×(1-20%)×30%-2000=9615.53(元)

【注】根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)，勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)。

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