2019年稅務師《涉稅服務實務》第二章多項選擇題

多項選擇題

1、根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的有( )。

A、依照規(guī)定可以不設置賬簿的

B、依照規(guī)定應當設置但是沒有設置賬簿的

C、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

D、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款費用的

E、規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)

【答案】ABC

【解析】選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務機關(guān)不必核定其應納稅額;選項E，征稅成本的大小不是核定應納稅額的理由。

2、2012年7月份，稅務機關(guān)對所屬納稅人進行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2012年4月份的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項，則該項稅款可以優(yōu)先于( )事項中的債權(quán)執(zhí)行。

A、2011年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款

B、2011年7月，由于違法經(jīng)營，被有關(guān)部門沒收違法所得10萬元，至今未上交

C、2012年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物

D、2012年3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納

E、2012年7月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押

【答案】ABDE

【解析】稅務機關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應優(yōu)先受償。

3、稅款征收的方式包括( )。

A、查定征收

B、定期定額征收

C、郵寄申報

D、代扣代繳

E、委托代征

【答案】ABDE

【解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報屬于納稅申報方式，而非稅款征收方式。

4、下列關(guān)于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有( )。

A、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記

B、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢

C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿

D、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

E、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應該自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告

【答案】ABCE

【解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

5、稅務機關(guān)可以對下列( )物品實施稅收保全措施。

A、機動車輛

B、單價10000元以上的生活用品

C、金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品

E、1處以外的住房

【答案】ABCE

【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房;稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

6、某生產(chǎn)燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。

A、若該納稅人被稅務機關(guān)有根據(jù)認為有逃避納稅義務行為，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款

B、若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施

C、扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施

D、查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全

E、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全

【答案】AC

【解析】選項B，若納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施;選項 D，個人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi);選項E，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款，20萬元遠遠大于應納稅款10萬元，所以，不符合規(guī)定。

7、下列違反稅務管理的行為，可以由稅務機關(guān)責令限期改正，處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款的有( )。

A、未安裝規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的

B、未按照規(guī)定設置、保管賬簿的

C、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

D、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的

E、未按照規(guī)定使用稅務登記證件的

【答案】ABCD

【解析】未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

8、下列關(guān)于稅務檢查的陳述，正確的有( )。

A、經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

B、稅務機關(guān)派出人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證

C、稅務機關(guān)可以檢查扣繳義務人的有關(guān)私人情況

D、稅務機關(guān)可以檢查納稅人的賬本、記賬憑證和報表等資料

E、稅務機關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶，但是不可以查看嫌疑人的儲蓄存款

【答案】ABD

【解析】稅務檢查可以針對納稅人(或扣繳義務人)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的檢查，但是，不能無限擴大，不能檢查和生產(chǎn)經(jīng)營情況無關(guān)的私人信息。稅務機關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶，經(jīng)過設區(qū)的市、自治州(分局)以上局長的批準可以查看嫌疑人的儲蓄存款。

9、延期繳納稅款申請中所講的特殊困難是指以下哪些情況( )。

A、A企業(yè)因雪災，導致其發(fā)生較大損失，生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響

B、B企業(yè)因雪災，導致其發(fā)生損失，但經(jīng)過企業(yè)的努力已正常生產(chǎn)

C、C企業(yè)因投資過量，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款

D、D企業(yè)因“三角債務”的長期存在，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及應付賬款后，不足以繳納稅款

E、E企業(yè)因地震災害導致生產(chǎn)經(jīng)營長期中斷

【答案】ACE

【解析】本題考核納稅人的權(quán)利、義務和責任的知識點。特殊困難是指：(1)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的：(2)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。選項B，已經(jīng)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于特殊困難;選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。

10、稅收立法權(quán)中不包括( )。

A、稅法制定權(quán)

B、稅法解釋權(quán)

C、稅目的增減權(quán)

D、稅率的調(diào)整權(quán)

E、稅法公布權(quán)

【答案】BCD

【解析】稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。選項B、C、D屬于稅收管理權(quán)。

11、分稅制的主要內(nèi)容包括( )。

A、將稅收立法權(quán)和管理權(quán)進行劃分

B、合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍

C、按各稅種稅收收入的多少劃分中央和地方收入

D、合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入

E、分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構(gòu)

【答案】BDE

【解析】分稅制的內(nèi)容包括：合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍;合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入;分設國家稅務局和地方稅務局兩套稅務機構(gòu)。

12、以下屬于由國稅機關(guān)負責征收的稅款有( )。

A、海洋石油企業(yè)的資源稅

B、中國工商銀行總行的營業(yè)稅

C、增值稅

D、房產(chǎn)稅

E、消費稅

【答案】ABCE

【解析】房產(chǎn)稅由地方稅務機關(guān)負責征收和管理。

13、下列關(guān)于納稅評估的陳述，正確是有( )。

A、評估對象為稅務機關(guān)管轄的主要納稅人和主要稅種

B、對于評估中發(fā)現(xiàn)的問題，均應該立案查處

C、對納稅評估中發(fā)現(xiàn)需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關(guān)約談納稅人

D、納稅評估分析報告不發(fā)給納稅人，不作為稅務行政復議依據(jù)

E、稅務約談的對象主要是企業(yè)財會人員

【答案】CDE

【解析】評估對象為稅務機關(guān)管轄的所有納稅人和應納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種;對于評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。

14、下列2012年新增的企業(yè)所得稅的納稅人中，應該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有( )。

A、保險總公司

B、外商投資企業(yè)

C、餐飲公司

D、食品制造公司

E、典當公司

【答案】ABD

【解析】本題考核的是國稅局的稅種征收范圍。選項C和E的企業(yè)在地方稅務局繳納企業(yè)所得稅。

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