2019稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章會(huì)計(jì)調(diào)整分錄練習(xí)題

單選題

某稅務(wù)師2017年3月對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將新建廠房購(gòu)進(jìn)的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2016年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是( )。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)

應(yīng)計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”2040元;分?jǐn)偮剩?%;

生產(chǎn)成本：3600;庫(kù)存商品：12000;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400

補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600;稅后利潤(rùn)：10800

A.借：以前年度損益調(diào)整 10800

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800

B.借：在建工程 30000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2040

貸：生產(chǎn)成本 3600

庫(kù)存商品 12000

以前年度損益調(diào)整 14400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040

C.借：在建工程 35100

貸：生產(chǎn)成本 3600

庫(kù)存商品 12000

以前年度損益調(diào)整 14400

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100

D.借：以前年度損益調(diào)整 3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600

【正確答案】C

【答案解析】營(yíng)改增后企業(yè)用于不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程允許抵扣，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤