2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》出售時(shí)會計(jì)核算練習(xí)題

單選題

稅務(wù)師于2012年8月份審核某企業(yè)納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會計(jì)核算為：

借：銀行存款 60000

貸：固定資產(chǎn)清理 58846.15

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1153.85

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1153.85

固定資產(chǎn)清理 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 7564.10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 9046.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 10200

【正確答案】B

【答案解析】調(diào)賬分錄為.

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8717.95