2018年稅務師《稅法二》學習指導及備考建議

2018稅務師考試第一階段報名已結束，報名人數(shù)創(chuàng)歷年新高，如此可見稅務師越來越受到廣大考生的關注。為了幫助大家有效復習，不走備考彎路，小編整理了《稅法二》科目的應試指導，希望大家認真學習!

《稅法二》科目學習指導

《稅法二》是全國稅務師職業(yè)資格考試的科目之一，該科目的內容主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等十部分?？荚嚹康氖鞘箍忌軌蚶斫夂驼莆铡抖惙ǘ房颇慷惙N的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定，能準確計算確定每一稅種的稅額，分析和處理國際稅收的相關問題。為進一步把握《稅法二》的學習要點，本文結合考試教材和考試特點進行分析，給予考生相關的學習指導和備考建議。

《稅法二》學習指導及備考建議

《稅法二》科目歷年的試題類型無重大變化，有單選題、多選題、計算題和綜合題，其考試特點如下：

1.考核全面，重點突出。試題全面覆蓋《稅法二》科目的所有章節(jié)，每章節(jié)都有考點;企業(yè)所得稅、個人所得稅和國際稅收，所占分值較大，是考試重點和難點，考生應重點復習，熟練掌握。

2.《稅法二》與其他科目銜接緊密。企業(yè)所得稅、個人所得稅部分項目、印花稅、契稅和房產(chǎn)稅等應納稅額的計算都受到增值稅處理的影響，企業(yè)所得稅很多內容與會計核算關系密切，應納稅所得額的計算，以增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。

3.考核內容，緊跟稅收征管熱點和形勢需要，呼應社會關切和服務稅收工作大局。

基于《稅法二》科目的考試特點，提出以下幾點學習建議。

(一)精讀教材，分層掌握

教材是考試的唯一指定用書，是考試命題的來源和評分標準的依據(jù)。學習時，建議考生以教材為基礎，對照大綱中了解、熟悉、掌握不同考核要求，分層學習，分層掌握。精讀教材，不是泛泛的通讀，從復習時間管理上，閱讀理解教材的時間應占總學習時間的60%～70%。第一遍通讀，大致掌握教材內容;第二遍精讀，通過做練習題來驗證自己對教材內容理解的正確程度，以及對法規(guī)的具體運用能力。一般情況下，不能把大部分時間用在做練習題上，以做練習去押考題是不可取的。第三遍重點讀，對精讀梳理出的重點內容進行重點記憶。精讀是要把書讀厚，重點讀是要把書由厚變薄。

(二)掌握每個稅種的特點

教材每章都有概述部分，該部分內容清晰闡述了稅種的特點和計稅原理。每個稅種的特點有別，通過特點去理解，就能做到以簡御繁，事半功倍。如個人所得稅的分類征收特點，就是掌握個人所得稅的總綱，同一個人在同一時間一次性在國內取得11類應稅所得，需按照不同的應稅所得項目，分別計算各所得項目的應納稅額。對外捐贈款的扣除，需要按照不同的所得項目分別計算扣除。境外繳納稅額的分國限額抵免法，則是對分類征收特點的突破。按類總結梳理，可以超越不同所得項目的不同計算方法。譬如可以從費用扣除角度，梳理哪些項目不扣除費用，哪些項目是定額扣除，哪些項目是比例扣除，哪些項目是根據(jù)會計核算進行扣除;也可從征稅期限角度，梳理按年征稅、按月征稅和按次征稅的所得項目，從差異中找到共性，就會容易理解。

每個稅種的特點，也是理解稅種與稅種之間關系的橋梁。譬如增值稅的增值額、土地增值稅的增值額、企業(yè)所得稅的所得額的聯(lián)系和區(qū)別，都可以從其稅種自身的特點去深入觀察，有助于考生把握我國稅制的整體狀況。

(三)掌握每個稅種應納稅額的計算公式

每個稅種的計算公式，既是學習和掌握該稅種的基本方法，也是學習和掌握該稅種的基本思路。譬如企業(yè)所得稅的計算：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。從公式可以看出，企業(yè)應納稅所得額由收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除和以前年度虧損等五個因素分別決定。

為了方便考生學習每個稅種，教材都配有例題，詳細說明了應納稅額計算公式的應用。考生要熟練掌握教材中的每道例題，并再通過練習題，以正確理解每個稅種應納稅額計算公式中，各要素之間的相互關系，以及各要素的具體政策規(guī)定。

(四)強化練習，驗證學習效果

建議考生在精讀完每一章后，應做一些練習題。通過練習題，驗證自己對教材內容的掌握是否有遺漏，對法規(guī)的理解是否準確，及時查漏補缺。通過練習題，還可以強化對知識點的理解和記憶。強化對歷年真題的練習，考生在章節(jié)練習做完后，應在規(guī)定時間內，做幾套以前年度考試真題。通過真題練習，考生可發(fā)現(xiàn)命題思路，知悉考試重點，發(fā)現(xiàn)各稅種的難點，還可檢閱自己的答題速度，以便妥善安排考試時間。

(五)掌握每個稅種之間的關系，加強綜合能力訓練

在實際工作中，企業(yè)的融資活動、投資活動及生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及流轉稅、所得稅、財產(chǎn)稅和特定行為稅等多個稅種，一個企業(yè)涉及多種業(yè)務的多個稅種，一個企業(yè)的一項經(jīng)營行為同時涉及多個稅種是實務工作的常態(tài)。譬如企業(yè)的一項車輛購置行為，涉及增值稅、車輛購置稅和印花稅，采購環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況影響車輛的計稅基礎確認以及車輛使用過程中的折舊，進而影響企業(yè)所得稅和銷售環(huán)節(jié)的增值稅。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于員工福利視同銷售，一方面需要按照產(chǎn)品售價確認增值稅;另一方面按照產(chǎn)品的不含稅價確認管理成本費用的增加，同時還要結轉銷售成本。一筆業(yè)務同時涉及增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅處理正確與否，將直接影響城市維護建設稅及教育費附加，進而影響企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定。

每個稅種在教材中都是獨立的，但在實務工作中經(jīng)常是綜合出現(xiàn)，交叉影響，如果沒有較強的綜合運用能力，對綜合題的解答有一定的困難。建議考生在學習過程中，應加強總結，可參考歷年真題，構建教材各章節(jié)間的聯(lián)系，以掌握稅種之間的相互影響機制，進而提高綜合題的解答能力。

(六)時間是成功之母，精心計劃保證復習時間是關鍵

《稅法二》涉及的稅種多，考點多，考生需要投入大量學習時間。建議考生結合自己的工作生活情況和學習習慣，細化時間顆粒度管理，妥善安排“教材精讀”和“練習強化”兩者間的關系。利用一切可以利用的時間，以教材為核心，勤讀、勤練、勤總結。

第十三屆全國人大常委會第三次會議閉幕后，個人所得稅法修正案草案并未提請本次會議表決，這也意味著年內出臺的可能性降低。所以報考稅務師的考生要珍惜此次考試機會，加倍努力備考，務必通過此次稅務師考試，以免明年增加考試難度。