2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)代建復(fù)式賬簿，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制(　)，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

B.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、損益表

C.資產(chǎn)負(fù)債表、留存利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

D.資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤(rùn)表

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D是正確的。

2、關(guān)于個(gè)體戶(hù)建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷(xiāo)售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

【答案】C

【解析】提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷(xiāo)售額在4萬(wàn)元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在6萬(wàn)元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶(hù)建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目

C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作

D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師可根據(jù)實(shí)際情況自行增減或合并某些會(huì)計(jì)科目;選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作;選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理登記銀行存款日記賬，應(yīng)由被代理單位出納人員登記。

4、某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶(hù)于2000年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為(　)

A.借：生產(chǎn)成本　9 000

稅后列支費(fèi)用　3 000

貸：應(yīng)付工資　12 000

B.借：應(yīng)付工資　100

貸：應(yīng)交稅金——代扣個(gè)人所得稅　100

C.借：留存利潤(rùn)　3 000

貸：稅后列支費(fèi)用　3 000

D.借：生產(chǎn)成本　12 000

貸：應(yīng)付工資 12 000

E.借：應(yīng)付工資　100

貸：稅后列支費(fèi)用　100

【答案】ABC

5、個(gè)體工商戶(hù)的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有(　)。

A.用于個(gè)人和家庭的支出

B.贊助支出

C.分配股利

D.經(jīng)營(yíng)性支出

E.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分

【答案】ABCE

【解析】 下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：(1)資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出;(2)被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款;(3)繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;(4)各種贊助支出;(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?(6)分配給投資者的股利;(7)用于個(gè)人和家庭的支出;(8)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出;(9)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

6.土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。(2012年)

A.營(yíng)業(yè)稅

B.印花稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費(fèi)附加

【答案】B

【解析】土地增值稅納稅申報(bào)表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目，不再單獨(dú)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

7.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。(2011年)

A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

B.購(gòu)銷(xiāo)合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅

C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”結(jié)算印花稅

D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢(xún)合同，未繳納印花稅

【答案】C

【解析】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。(2011年)

A.實(shí)際占用

B.自用

C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

D.擁有

【答案】A

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

9.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。(2009年)

A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷(xiāo)售，依法計(jì)算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

10.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

D.印花稅的納稅人是指書(shū)立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

【答案】D

【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人(對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

11.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是(　)。(2010年)

A.某汽車(chē)租賃公司與客戶(hù)簽訂一份汽車(chē)租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售時(shí)，多數(shù)情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷(xiāo)售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅

D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】D