2018年稅務(wù)師《稅法一》可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額易錯(cuò)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師《稅法一》可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額易錯(cuò)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)工作，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額易錯(cuò)題的具體內(nèi)容如下：

　　單選題：

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時(shí)該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A. 132.00

　　B. 52.80

　　C. 71.35

　　D. 110.00

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%=(1200÷2220)×100%=54.05%

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×54.05%=118.91(萬元)

　　按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=118.91×60%=71.35(萬元)

　　【點(diǎn)評(píng)】全面營改增以后，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計(jì)算公式，即：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

　　另外，還要注意題目要求計(jì)算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會(huì)誤選A。按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=118.91×60%=71.35(萬元)

　　【正確率】48.12%

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的不動(dòng)產(chǎn)改變用途時(shí)，如何計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)，考前對(duì)于易錯(cuò)易混的知識(shí)點(diǎn)重點(diǎn)瀏覽一遍，考試是沒有問題的。

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