2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：土地增值稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟房產(chǎn)，但被轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)坐落在兩個(gè)不同的地區(qū)，應(yīng)()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

　　A.向事先選擇的某方的房產(chǎn)坐落地

　　B.向房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)

　　C.分別向房地產(chǎn)坐落地

　　D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地上一級(jí)

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)分別向房地產(chǎn)坐落地各方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2、依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是( )。

　　A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)

　　B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)

　　C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)

　　D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起l0日內(nèi)

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同.發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　3、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是()。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅

　　B.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得，按“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　D.受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋，以其房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅;受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅;受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是( )。

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　【答案】D

　　【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息.紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　5、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備，單位價(jià)值不超過()的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　A.100萬元

　　B.5000元

　　C.1000元

　　D.20萬元

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器.設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　6、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　7、張某2014年1月1日與一賓館簽訂承包經(jīng)營合同，合同規(guī)定張某每年可從賓館獲得承包經(jīng)營所得96000元，其余所得歸賓館所有。該賓館未變更工商登記。則張某2014年承包所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.4700

　　B.6850

　　C.4140

　　D.8640

　　【答案】C

　　【解析】承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同約定取得一定所得的，按工資.薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(96000÷12-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體向蘆山地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在企業(yè)所得稅前全額扣除

　　B.電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶.拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡.電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為企業(yè)的管理費(fèi)用中的職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前扣除

　　D.保險(xiǎn)企業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)按財(cái)政部下發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除

　　【答案】C

　　【解析】核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有()。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的

　　B.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

　　C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的

　　D.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的

　　E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的

　　【答案】CDE

　　【解析】保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

　　2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的有()。

　　A.投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

　　B.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來的股息

　　C.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資

　　D.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

　　E.獨(dú)資企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　【答案】CDE

　　【解析】中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息.紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息.股息.紅利所得，按“利息.股息.紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90%

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工.完成銷售的

　　【答案】ABE

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工.完成銷售的。(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　4、境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)在中國境內(nèi)，如果判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)并提供的相關(guān)資料有( )。

　　A.企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況

　　B.企業(yè)重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄

　　C.企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告

　　D.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況的分析

　　E.企業(yè)法律身份證明文件

　　【答案】ABCE

　　【解析】境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。如其判定符合居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)，同時(shí)提供以下資料：(1)企業(yè)法律身份證明文件;(2)企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況;(3)企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告;(4)負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明;(5)企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄;(6)企業(yè)重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄;(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　5、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有( )。

　　A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，一般應(yīng)按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

　　B.投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，不得計(jì)提折舊在稅前扣除

　　D.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許再稅前扣除

　　E.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ)

　　【答案】AD

　　【解析】投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型.規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例;投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度虧損不可以跨企業(yè)彌補(bǔ)。

　　6、下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B.公共配套設(shè)施費(fèi)

　　C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

　　D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

　　E.周轉(zhuǎn)房攤銷

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C計(jì)入開發(fā)費(fèi)用中扣除。

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