2017年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是(

　　)

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

　　答案:D『解析』被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯誤的是()。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　答案:B

　　3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(

　　)萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　A.450

　　B.455

　　C.455.50

　　D.456.25

　　答案:C

　　『解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅;企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)

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　　4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(

　　)。

　　A.從事營利活動取得的收入

　　B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

　　答案:C『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會員費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

　　5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(

　　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　答案:B『解析』補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元;

　　軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。

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