2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題

　　【摘要】稅務(wù)師考試時(shí)間定于2016年2月27日-28日，對(duì)于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)與試題融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的方法是()。

　　A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算

　　C.按約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算

　　D.定額比例法

　　【答案】B

　　【解析】如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在產(chǎn)品成本每月都按年初數(shù)固定不變，也就是說(shuō)每月初的在產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本相等，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用，全部由當(dāng)月完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。

　　2. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是()。

　　A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開(kāi)始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

　　B.與商品銷(xiāo)售分開(kāi)計(jì)價(jià)的安裝費(fèi)收入，也應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日與商品銷(xiāo)售收入同比例予以確認(rèn)

　　C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí)予以確認(rèn)

　　D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成并交付客戶(hù)使用后予以確認(rèn)

　　【答案】A

　　【解析】與商品銷(xiāo)售分開(kāi)計(jì)價(jià)的安裝費(fèi)收入，應(yīng)該根據(jù)安裝的進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B不正確;包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)C不正確;為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項(xiàng)D不正確。

　　3. 甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)360小時(shí)，制造費(fèi)用1 800元;本月投入定額工時(shí)780小時(shí)，發(fā)生制造費(fèi)用4 156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)。若月末在產(chǎn)品成本按定額成本法計(jì)算，則本月完工的甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為()元。

　　A.2 736

　　B.2 773

　　C.2 808

　　D.2 836

　　【答案】D

　　【解析】在產(chǎn)品的制造費(fèi)用=5.2×600=3 120元，完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=1 800+4 156-3 120=2 836(元)。

　　4. 能夠提供各步驟半成品成本核算資料的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是()。

　　A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　C.品種法

　　D.分批法

　　【答案】B

　　【解析】逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法能夠提供各步驟半成品成本核算資料。

　　5. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。

　　A.240 000

　　B.252 444.44

　　C.227 200

　　D.256 582.5

　　【答案】A

　　【解析】因原材料是一次性投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來(lái)分配。

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用=140 000/(400+100)×400=1120 00(萬(wàn)元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工=54 000/(400+100×50%)×400=48 000(萬(wàn)元)

　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=90 000/(400+100×50%)×400=80 000(萬(wàn)元)

　　完工產(chǎn)品的成本=112 000+48 000+80 000=240 000(元)。

　　6. 甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

　　A.-100

　　B.-75

　　C.70

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】20×7年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 400-2 000=400(萬(wàn)元)20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400×25%-0=100(萬(wàn)元)20×8年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 100-2 000=100(萬(wàn)元)20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=100×25%-100=-75(萬(wàn)元)

　　7. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%，期初在產(chǎn)品數(shù)量為0。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費(fèi)用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為()元。

　　A.268 687.5

　　B.269 475

　　C.269 192.6

　　D.276 562.5

　　【答案】A

　　【解析】甲產(chǎn)品的總成本=142 800/680×600+(51 200+101 000)/(80×50%+600)×600=268 687.5(元)。

　　8. 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí);期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40%，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。

　　A.150

　　B.160

　　C.80

　　D.144

　　【答案】D

　　【解析】100×(20×40%)/50+200×(20+30×40%)/50=144 (件)

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　　9. 在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。

　　A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.取得的國(guó)債利息收入

　　【答案】D

　　【解析】按照稅法的有關(guān)規(guī)定，國(guó)債利息收入為免稅收入，因此，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　10. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2009年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2010年4月2日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并取得專(zhuān)利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.300

　　C.277.5

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】暫時(shí)性差異=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(萬(wàn)元)。

　　11. 某企業(yè)20×8年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么20×8年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】A

　　【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額0=600(萬(wàn)元)

　　12. 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

　　A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金150萬(wàn)元

　　D.企業(yè)確認(rèn)的國(guó)債利息收入500萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=0，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用，于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為100萬(wàn)元，所以企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=0，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，因此，可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;

　　選項(xiàng)C，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額=0，企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費(fèi)用在未來(lái)期間也不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額，稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，因此應(yīng)收利息是不征稅的，所以應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)允許稅前扣除的金額=賬面價(jià)值。

　　13. 甲企業(yè)20×4年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會(huì)計(jì)相同。20×5年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。20×7年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為()元。

　　A.1 450 500

　　B.1 600 500

　　C.1 250 000

　　D.1 320 000

　　【答案】C

　　【解析】按會(huì)計(jì)方法20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85(萬(wàn)元)

　　按稅法規(guī)定20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1 000÷10=100(萬(wàn)元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-100×3-(700-595)-85=510(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-100×4=600(萬(wàn)元)

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的余額=(600-510)×25%=22.5(萬(wàn)元)

　　20×7年末因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=105×25%=26.25(萬(wàn)元)

　　所以20×8年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=15×25%=3.75萬(wàn)元(貸方)

　　“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅”科目金額=(500-15)×25%=121.25(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=121.25+3.75=125(萬(wàn)元)。

　　14. 某公司自2007年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元(以前未提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備)(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為()。

　　A.33萬(wàn)元

　　B.97萬(wàn)元

　　C.497萬(wàn)元

　　D.561萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】①2007年應(yīng)稅所得=2000+700-1500-300=900(萬(wàn)元);②2007年應(yīng)交所得稅=900×33%=297(萬(wàn)元);③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額=700×33%=231(萬(wàn)元);④2007年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額=1500×33%=495(萬(wàn)元);⑤2007年“所得稅費(fèi)用”=297-231+495=561(萬(wàn)元)。

　　15. 某企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2010年凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.249.52

　　C.273.28

　　D.260.08

　　【答案】A

　　【解析】本年應(yīng)交所得稅=(400-16)×25%=96(萬(wàn)元)，本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×25%=4(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=96+4=100(萬(wàn)元)，本年凈利潤(rùn)=400-100=300(萬(wàn)元)。

　　16. 某股份有限公司20×6年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.60

　　C.200

　　D.192

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　會(huì)計(jì)年折舊額=(3 010-10)/3=1 000(萬(wàn)元)

　　稅法年折舊額=(3 010-10)/5=600(萬(wàn)元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3 010-1 000×2=1 010(萬(wàn)元)

　　20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=3 010-600×2=1 810(萬(wàn)元)

　　賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800(萬(wàn)元)

　　所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=800×25%=200(萬(wàn)元)。

　　17. A公司為B公司承建廠(chǎng)房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價(jià)3 000萬(wàn)元，B公司2005年付款至總造價(jià)的25%，2006年付款至總造價(jià)的80%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2 000萬(wàn)元;2006年發(fā)生成本2 000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。

　　A.2 777.78

　　B.2 222.22

　　C.2 177.78

　　D.1 650

　　【答案】C

　　【解析】2006年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2 000+500)/(2 000+500+200)×3 000-500/(500+2 000)×3 000=2 177.78(萬(wàn)元)。

　　18. 某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項(xiàng)總金額為1 800萬(wàn)元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)工期為3年，20×7年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本900萬(wàn)元;20×8年實(shí)際發(fā)生合同成本680萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本320萬(wàn)元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬(wàn)元，年末合同完成。20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.30

　　C.40

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】20×7年合同完工進(jìn)度=600/(600+900)×100%=40%

　　20×7年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 800×40%=720(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(600+900)×40%=600(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=720-600=120(萬(wàn)元)

　　20×8年合同完工進(jìn)度=(600+680)/(600+680+320)×100%=80%

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 800×80%-720=720(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(600+680+320)×80%-600=680(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=720-680=40(萬(wàn)元)

　　20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 800-720-720=360(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(600+680+320)-600-680=320(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360-320=40(萬(wàn)元)

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　　【摘要】稅務(wù)師考試時(shí)間定于2016年2月27日-28日，對(duì)于稅務(wù)師考生沖刺階段，知識(shí)點(diǎn)多且專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師頻道特地整理稅務(wù)師模擬試題供各位考生練習(xí)，發(fā)布“2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題”， 希望各位考生能將稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn)與試題融會(huì)貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題

　　19. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為()萬(wàn)元。[(P/A，6%，4)=3.4651]

　　A.800

　　B.866.28

　　C.1 000

　　D.1 170

　　【答案】B

　　【解析】本題考核分期收款銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額=1 000/4×3.4651=866.28(萬(wàn)元)。

　　20. 為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.60

　　C.0

　　D.160

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×(26-20)÷10=60(萬(wàn)元)。

　　21. 甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年該商場(chǎng)進(jìn)行促銷(xiāo)，規(guī)定A類(lèi)商品購(gòu)物每滿(mǎn)100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類(lèi)商品，1個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)1 170元(含增值稅)的A類(lèi)商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.945

　　B.55

　　C.1000

　　D.1170

　　【答案】A

　　【解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分550分，其公允價(jià)值為55元，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價(jià)值)55=945(元)。分錄為

　　借庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　1 170

　　貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 945

　　遞延收益 　　　　　　　　　　　　　55

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170

　　22. 甲公司于20×7年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶(hù)已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本6萬(wàn)元。則甲公司20×7年度確認(rèn)收入為()萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.10

　　C.24

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】按照正常情況，甲公司20×7年度應(yīng)該確認(rèn)收入=30×8÷(8+16)=10(萬(wàn)元)，但因客戶(hù)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本6萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入6萬(wàn)元。

　　23. 甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬(wàn)元。則甲公司20×8年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

　　A.20 000

　　B.2 000

　　C.1 900

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】如果使用費(fèi)一次支付但要提供后續(xù)服務(wù)的，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在合同期內(nèi)分期確認(rèn)，甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的收入=20 000÷10=2 000(萬(wàn)元)。

　　24. A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值5萬(wàn)元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

　　A.-4

　　B.-5

　　C.0

　　D.-2

　　【答案】A

　　【解析】賬務(wù)處理為

　　借無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　6

　　貸其他業(yè)務(wù)收入　　　　　5

　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　1

　　借其他業(yè)務(wù)成本　　　　　9

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　1

　　貸原材料　　　　　　　　10

　　A公司該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額=5-(10-1)=-4(萬(wàn)元)

　　25. 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。20×8年6月30日，該建筑物的公允價(jià)值為508萬(wàn)元。20×8年6月30日應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為()。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　12.5

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　12.5

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　12.5

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　12.5

　　C.借：投資性房地產(chǎn)　　　　　2

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　2

　　D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　2

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　2

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式，在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)”科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。本題中公允價(jià)值508萬(wàn)元低于賬面余額510萬(wàn)元，所以應(yīng)該借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，貸記“投資性房地產(chǎn)”。

　　26. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

　　A.發(fā)生的排污費(fèi)

　　B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

　　D.為推銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列各項(xiàng)目中，不屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有()。

　　A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

　　B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

　　C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

　　D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

　　E.出售專(zhuān)利權(quán)取得的收入

　　【答案】BE

　　【解析】出售固定資產(chǎn)和專(zhuān)利權(quán)，轉(zhuǎn)讓的是資產(chǎn)的所有權(quán)，不是使用權(quán)，所以不屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)的收入。

　　2. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有()。

　　A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)

　　B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　D.為推銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　E.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3. 企業(yè)有關(guān)“利潤(rùn)分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本科目)正確的核算方法有()。

　　A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目

　　B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目

　　C.經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目 (轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目

　　D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目 (應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付股利”科目

　　E.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】E項(xiàng)的正確處理為年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄;同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　4. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。

　　A.銷(xiāo)售原材料的成本

　　B.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金，是指金額不固定，以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素(如銷(xiāo)售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等)為依據(jù)計(jì)算的租金。因此，在或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)分別記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為

　　借銀行存款

　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　貸無(wú)形資產(chǎn)

　　營(yíng)業(yè)外收入(或借記營(yíng)業(yè)外支出)

　　已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　5. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

　　A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失

　　B.一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額

　　C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

　　D.經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　E.非正常原因(非籌建期)造成的單項(xiàng)在建工程報(bào)廢凈損失

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　6. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資出售取得的投資收益

　　B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C.分期收款銷(xiāo)售方式下“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的攤銷(xiāo)

　　D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　E.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益

　　【答案】ABCD

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)，選項(xiàng)A計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B計(jì)入到管理費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，都影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)E，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　7. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

　　A.廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)收入

　　B.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　D.包含在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

　　E.長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】ABD

　　【解析】屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)C不正確;長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入;分期收取的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)E不正確。

　　8. 某公司20×9年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1 000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該批商品的成本為85 000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

　　A.借：發(fā)出商品 85 000

　　貸：庫(kù)存商品 85 000

　　B.借：應(yīng)收賬款 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　C.借：應(yīng)收賬款 85 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 000

　　D.借：應(yīng)收賬款 17 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17 000

　　E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85 000

　　貸：庫(kù)存商品85 000

　　【答案】ABD

　　【解析】代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收賬款，由于不符合收入的確認(rèn)條件，所以要轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)入應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系，選項(xiàng)CE是錯(cuò)誤的。

　　9. 按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。

　　A.銷(xiāo)售商品收取的增值稅

　　B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng)

　　D.銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

　　E.受托代銷(xiāo)商品收取的手續(xù)費(fèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中代收代付的款項(xiàng)，如銷(xiāo)售商品收取的增值稅、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)、旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的款項(xiàng)，應(yīng)作為暫收款記入負(fù)債科目，不作為企業(yè)的收入處理;銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款;受托代銷(xiāo)商品應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)，在銷(xiāo)售商品后可確認(rèn)為收入。

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　　10. 下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。

　　A.給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣

　　B.不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息

　　C.給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣

　　D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息

　　E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

　　【答案】ABDE

　　【解析】給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)用無(wú)關(guān)。

　　11. 下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有()。

　　A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

　　B.企業(yè)自行建造或通過(guò)分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方在建造工程開(kāi)始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過(guò)程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入

　　C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入

　　D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

　　E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入

　　【答案】ABDE

　　【解析】合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)沖減合同成本，不屬于合同收入，所以選項(xiàng)C不正確。

　　12. 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，一般會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的因素有()。

　　A.本期應(yīng)交的所得稅

　　B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　C.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】DE

　　13. 下列有關(guān)售后回購(gòu)處理正確的有()。

　　A.售后回購(gòu)核算中不會(huì)涉及到發(fā)出商品的核算

　　B.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

　　C.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

　　E.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】BE

　　【解析】采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　14. 下列關(guān)于委托代銷(xiāo)商品的處理，說(shuō)法正確的有()。

　　A.委托代銷(xiāo)商品包含視同買(mǎi)斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式

　　B.在視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入

　　C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入

　　D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷(xiāo)的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式

　　E.視同買(mǎi)斷方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E，視同買(mǎi)斷方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)按收入的確認(rèn)條件來(lái)判斷何時(shí)確認(rèn)收入。一般是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的，若發(fā)出商品時(shí)不符合收入確認(rèn)條件，則應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　15. 下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)減的有()。

　　A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

　　C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　E.期末確認(rèn)國(guó)債利息收入

　　【答案】CE

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)AB不正確;選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生減值時(shí)才允許扣除，所以應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

　　16. 甲公司于2010年初以100萬(wàn)元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2010年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.120

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】稅法規(guī)定不認(rèn)可該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。

　　17. 下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

　　A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)

　　B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)AC.D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，債務(wù)擔(dān)保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值;選項(xiàng)E，對(duì)于計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，當(dāng)期稅法上不允許扣除，保修費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)可稅前扣除，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不相等。

　　18. 下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有()。

　　A.售后回購(gòu)是指商品銷(xiāo)售的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買(mǎi)回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入

　　B.以前年度銷(xiāo)售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本

　　C.對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

　　E.采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售成本

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B沖減本年度的收入、成本與稅金等。選項(xiàng)E分期收款銷(xiāo)售方式下在發(fā)出商品時(shí)以將來(lái)收款額的折現(xiàn)額確認(rèn)收入。

　　19. 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括()。

　　A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本

　　B.分批法

　　C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

　　D.定額比例法

　　E.分步法

　　【答案】ACD

　　【解析】分批法、分步法是計(jì)算產(chǎn)品成本的方法，不是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

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　　三、分析題

　　1. 長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒(méi)有其他稅費(fèi))，原材料只有甲材料一種并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元(超支)。

　　(一)1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：

　　1. 3日，收到上月采購(gòu)的甲材料600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　2. 4日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。

　　3. 5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克(不含稅)：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。

　　4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。

　　5. 16日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。

　　6. 28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料1 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(二)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

　　1. 乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入，假設(shè)完工程度按50%計(jì)算。

　　2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。

　　3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。

　　4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。

　　5. 1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

　　(三)2月5日，長(zhǎng)城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>、長(zhǎng)城公司2009年1月15日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本為()元。

　　A.380 660

　　B.382 400

　　C.404 900

　　D.405 600

　　【答案】C

　　【解析】甲材料的實(shí)際成本=82×(5 000-200)+11 300=404 900(元)

　　<2>、長(zhǎng)城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為()。

　　A.-5.50%

　　B.5.00%

　　C.5.29%

　　D.5.50%

　　【答案】B

　　【解析】1月3日產(chǎn)生材料成本差異=49 510-600×80=1 510(元)

　　1月15日產(chǎn)生的材料成本差異=404 900-4 780×80=22 500(元)

　　1月28日產(chǎn)生的材料成本差異=78 000-1 000×80=-2 000(元)

　　1月份甲材料的材料成本差異率=(16 010+1 510+22 500-2 000)/(250 000+48 000+382 400+80 000)×100%=5%

　　<3>、長(zhǎng)城公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為()。

　　A.10%、50%、90%

　　B.20%、50%、90%

　　C.10%、80%、90%

　　D.20%、80%、100%

　　【答案】A

　　【解析】第一道工序完工程度=10×50%/50=10%

　　第二道工序完工程度=(10+30×50%)/50=50%

　　第三道工序完工程度=(10+30+10×50%)/50=90%

　　<4>、長(zhǎng)城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為()元。

　　A.446 575

　　B.0

　　C.455 000

　　D.456 214

　　【答案】C

　　【解析】1月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本=(1 000+3 250)×80×(1+5%)=357 000(元)，因?yàn)樵牧鲜窃诋a(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入的，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)量來(lái)分配。完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用=(357 000+71 610)/(650+260)×650=306 150(元)，直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)該按照約當(dāng)產(chǎn)量來(lái)分配。在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=50×10%+110×50%+100×90%=150(件)，完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工和制造費(fèi)用=(10 840+172 360)/(650+150)×650=148 850(元)，完工產(chǎn)品的總成本=306 150+148 850=455 000(元)。所以，長(zhǎng)城公司以該產(chǎn)品交換設(shè)備時(shí)應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本就是455 000元。

　　<5>、該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長(zhǎng)城公司當(dāng)期損益的影響金額為()元。

　　A.45 000

　　B.11 680

　　C.12 218

　　D.56 000

　　【答案】A

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長(zhǎng)城公司損益的影響金額=500 000-455 000=45 000(元)

　　分錄為

　　借固定資產(chǎn) 550 000

　　銀行存款 35 000

　　貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85 000

　　借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 455 000

　　貸庫(kù)存商品 　　455 000

　　<6>、假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，換入乙產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。

　　A.借：庫(kù)存商品 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　累計(jì)折舊 400 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　銀行存款 35 000

　　B.借：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　累計(jì)折舊 400 000

　　貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　C.借：庫(kù)存商品 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 600 000

　　銀行存款 35 000

　　D.借：庫(kù)存商品 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000

　　銀行存款 35 000

　　【答案】BC

　　【解析】華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄

　　借固定資產(chǎn)清理 600 000

　　累計(jì)折舊 400 000

　　貸固定資產(chǎn) 1 000 000

　　借庫(kù)存商品 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000

　　營(yíng)業(yè)外支出 50 000

　　貸固定資產(chǎn)清理 600 000

　　銀行存款 35 000

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　　2. 東方股份有限公司(本題下稱(chēng)東方公司)系境內(nèi)上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

　　合同約定：

　?、僭摮商自O(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成;

　　②合同總金額為1 000萬(wàn)美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付;

　?、酆贤跒?6個(gè)月。

　　20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工，預(yù)計(jì)工程總成本為6 640萬(wàn)元人民幣。

　　(2)20×8年11月1日，東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

　　合同約定：

　　①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工;

　?、诤贤偨痤~為200萬(wàn)美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付;

　?、酆贤跒?個(gè)月。

　　(3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%;東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

　　20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4 500萬(wàn)元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

　　20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

　　(4)20×9年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

　　20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4 136萬(wàn)元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

　　20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

　　(5)其他相關(guān)資料：

　?、贃|方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為400萬(wàn)美元。

　?、诿涝獙?duì)人民幣的匯率：

　　20×7年12月31日，1美元=7.1元人民幣;

　　20×8年12月31日，1美元=7.3元人民幣;

　　20×9年1月25日，1美元=7.1元人民幣;

　　20×9年12月31日，1美元=7.35元人民幣。

　?、鄄豢紤]相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　<1>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.30

　　B.60

　　C.80

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】20×8年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=400×(7.3-7.1)-200×80%×(7.3-7.3)+1 000×40%×(7.3-7.3)=80(萬(wàn)元人民幣)(收益)

　　<2>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.2 050

　　B.1 825

　　C.2 250

　　D.2 500

　　【答案】B

　　【解析】20×8年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本=200×80%×7.3+332=1 500(萬(wàn)元人民幣)

　　合同完工進(jìn)度=1 500/(1 500+4 500)=25%

　　20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 000×25%×7.3=1 825(萬(wàn)元人民幣)

　　<3>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.250

　　B.325

　　C.415

　　D.525

　　【答案】B

　　【解析】20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=【(1 000×7.3)-(1 500+4 500)】×25%=325(萬(wàn)元人民幣)

　　<4>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.15

　　B.22

　　C.24

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】匯兌收益=(640+1 000×40%-200×20%)×7.35-(640×7.3-200×20%×7.1+400×7.35)=22(萬(wàn)元人民幣)，其中640是期初美元賬戶(hù)余額400-160+400=640 (萬(wàn)元人民幣)

　　<5>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.4 200

　　B.4 500

　　C.4 420.2

　　D.4 620

　　【答案】C

　　【解析】20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=【1 000×7.35-(5 920+680)】×89.7%-325=347.75(萬(wàn)元人民幣)

　　當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同收入-合同毛利=4 767.95-347.75=4 420.2(萬(wàn)元)

　　<6>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.4 767.95

　　B.5 540

　　C.5 250

　　D.6 592.95

　　【答案】A

　　【解析】20×9年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本=1 500+200×20%×7.1+4 136=5 920(萬(wàn)元人民幣)

　　合同完工進(jìn)度=5 920/(5 920+680) =89.70%

　　20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 000×89.70%×7.35-1 825=4 767.95(萬(wàn)元人民幣)

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