2024年審計師專項練習卷《審計相關基礎知識》會計部分第3章

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2024年審計師《審計相關基礎知識》會計部分專項卷：3章

第三章 非流動資產

第一節(jié) 固定資產

☞【考點清單】

【考點·1.1】固定資產的特征和分類

【考點·1.2】固定資產的取得

【考點·1.3】固定資產折舊的范圍和計算方法

【考點·1.4】固定資產后續(xù)支出

【考點·1.5】固定資產的減值

【考點·1.6】固定資產的處置

【考點·1.7】固定資產的清查

【考點·1.1】固定資產的特征和分類

【多選題】固定資產按使用情況分為使用中、未使用和不需用三類，下列屬于使用中的固定資產是( )。

A.不需用、準備處理

B.季節(jié)性暫時停用

C.大修理暫時停用

D.存放在使用部門以備替換使用的設備

E.經批準停止使用

【答案】BCD

【多選題】固定資產按經濟用途分為生產經營和非生產經營兩類，下列屬于生產經營用固定資產是( )。

A.廠房

B.運輸車輛

C.職工宿舍

D.職工食堂

E.倉庫

【答案】ABE

【考點·1.2】固定資產的取得

【多選題】企業(yè)是增值稅一般納稅人，外購生產用固定資產發(fā)生的下列支出中，計入固定資產成本的有( )

A.裝卸費

B.購買價款

C.運輸費

D.可以抵扣的增值稅進項稅額

E.專業(yè)人員服務費費

【答案】ABCE

【解析】外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā) 生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

【單選題】某企業(yè)2022年12月購入需要安裝的生產設備一臺，價款10000元，增值稅1300元，安裝中領用生產用材料實際成本為1000元，領用自產庫存商品，實際成本2000元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率13%，則固定資產入賬價值是( )

A.13000元

B.14130元

C.13500元

D.12500元

【答案】A

【解析】入賬價值=10000+1000+2000=13000(元)

【單選題】8月8日，購入一臺需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅進項稅額為3.2萬元，另外發(fā)生安裝費用1萬元，該設備本月已投入使用。該固定資產成本為( )。

A.20萬元

B.21萬元

C.23.2萬元

D.24.2萬元

【答案】B

【解析】需要安裝的生產設備的成本包括購買價款和安裝費用合計21萬元。

【單選】甲企業(yè)簽訂設備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價款為420萬元。單獨售價分別為324萬元和108萬元。銷售設備應分攤的交易價格為( )萬元。

A.108

B.105

C.324

D.315

【答案】D

【解析】420×{324÷(324+108)}=315萬元。

【單選題】某企業(yè)根據自營方式建造倉庫，購入并領用工程用材料一批，價款200 000元，增值稅26 000元，共計226 000元。自營工程應負擔的職工薪酬11400元，用銀行存款支付自營工程應負擔的其他支出3 0000元。自營工程應予資本化的長期借款利息9 000元。該項工程完工交付使用，固定資產的入賬成本是( )。

A.241 400

B.250 400

C.239 000

D.200 000

【答案】B

【解析】按實際工程成本250 400元(即200 000+11 400+30 000+9 000)結轉該項固定資產原值。

【單選題】下列選項中，對高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，表述不正確的有( )

A.提取安全生產費時，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

B.企業(yè)使用安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

C.企業(yè)使用安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”歸集發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產

D.使用安全生產費形成固定資產的，在以后期間分期計提折舊

【答案】D

【單選題】對于特殊行業(yè)的特定固定資產，其棄置費用按照( )計量屬性計入固定資產成本和相應的預計負債。

A.歷史成本

B.可變現凈值

C.現值

D.公允價值

【答案】C

【單選題】專項儲備屬于的會計賬戶是( )

A.資產類

B.負債類

C.所有者權益類

D.費用

【答案】C

【解析】在所有者權益“盈余公積”項下，以“專項儲備”項目單獨列報

【考點·1.3】固定資產折舊的范圍和計算方法

【單選題】按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列固定資產中，應計提折舊的是( )

A.提前報廢的固定資產

B.因大修而停止使用的設備

C.按規(guī)定單獨估價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的設備

【答案】B

【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，按規(guī)定單獨估價作入賬的土地，處于更新改造過程中停止使用的固定資產，均不計提折舊，提前報廢的固定資產不補提折舊;因大修而停止使用的固定資產照提折計提折舊。

【多選題】按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關于固定資產折舊的表述，不正確的是( )

A.提前報廢的固定資產，不補提折舊，其未提足折舊的凈損失計入營業(yè)外支出

B.處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊

C.因大修而停止使用的固定資產，不再計提折舊

D.當月增加的固定資產當月開始計提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產, ，不再計提折舊

【答案】CD

【解析】因大修而停止使用的固定資產，應當照提折舊

折舊時間：當月增加當月不提，下月開始計提，

當月減少當月繼續(xù)計提，下月開始不提。

【單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，2022年3月5日購入一臺無需安裝的生產設備并當即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，則該設備在2022年應計提的折舊額為( )。

A.15萬元

B.17.55萬元

C.20萬元

D.23.4萬元

【答案】A

【解析】 2022年應計提折舊額=200÷10×9/12=15(萬元)

【單選題】某企業(yè)2017年12月5日購入一臺不需要安裝的生產設備，設備原值為300萬元，預計凈殘值為2萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，企業(yè)2018年度對該生產設備計提的折舊額是( )

A.59.6萬元

B.99.3萬元

C.119.2萬元

D.120萬元

【答案】D

【解析】 2018年折舊額=300×2/5=120(萬元)。

【單選題】2018 年 4 月 20 日，甲企業(yè)以90000購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為 5 000 元，預計使用年限為 5 年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè) 2018 年 應計提的折舊金額為( )

A.22667元

B.24000元

C.36000 元

D.17000元

【答案】B

【解析】應計提的折舊=90000×2/5×8/12=3000(元)

【多選題】某企業(yè)固定資產原值50000元，預計凈殘值2000元，預計使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。下列有關該資產折舊的表述中，正確的有( )

A.5年中各年折舊率均為40%

B.第1年應計提折舊額為19200元

C.第1年末累計折舊額為20000元

D.第2年應計提折舊額為12000元

E.第2年末累計折舊額為31520元

【答案】CD

【解析】雙倍余額遞減法下，初始計算折舊金額時不考慮凈殘值，折舊率為 40%，后兩年采用年限平均法按20%計算，第1年折舊金額為50000×40%=20000，第2年折舊金額為( 50000—20000)×40%=12000元。

【考點·1.4】固定資產后續(xù)支出

【單選題】下列各項固定資產后續(xù)支出中，應予以費用化處理的是( )。

A.更換飛機發(fā)動機成本

B.辦公樓日常修理費

C.生產線改良支出

D.房屋增加樓層支出

【答案】 B

【解析】選項BDE屬于固定資產的改擴建支出，應予以資本化。

【單選題】下列固定資產后續(xù)支出中，應計入當期損益的是( )

A.房屋增加樓層的支出

B.設備加裝自動化裝置的支出

C.機器日常修理的支出

D.倉庫更新改造的支出

【答案】C

【單選題】某企業(yè)改建機器設備1臺，改建前的原值為100 000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為5 000元，已使用8年，采用年限平均法計提折舊，改擴建期間，用銀行存款支付工程款30 000元，增值稅3 900元。工程完工后，延長使用年限2年，預計凈殘值提高到6 000元。則改建后的年折舊額為( )

A.12 000

B.9 500

C.27 000

D.10 000

【答案】A

【解析】

1.將改建前的固定資產原值及累計折舊注銷，將其凈值轉作在建工程。

原值=100 000(元)

累計折舊=(100 000-5 000)/10×8=76 000(元)

凈值=100 000-76 000=24000(元)

2.改擴建后固定資產成本=24000+30000=54 000

3.工程完工后，延長使用年限2年，預計凈殘值提高到6 000元。

改建后的年折舊額：(54 000-6 000)÷4=12 000(元)

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