2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及習(xí)題：審計(jì)理論與方法1-12章

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第一章 總論

第一節(jié) 概述

【考點(diǎn)清單】

考點(diǎn)1：審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)(★★)

考點(diǎn)2：與審計(jì)相關(guān)的基本理論概念(★)

考點(diǎn)3：審計(jì)的獨(dú)立性(★★)

【考點(diǎn)1】審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)(★★)

【考點(diǎn)回顧】

審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

西周(最早)就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，出現(xiàn)“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

1982年12月4日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。

1994年8月31日人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國審計(jì)法》，并于 1995年1月1日起施行。

【例題1-多選題】(2017年)下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有( )。

A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

B.西周時(shí)期施行的“上計(jì)制度”代表了我國國家審計(jì)的萌芽

C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”

D.元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生

E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度

【答案】AE

【解析】“上計(jì)制度”是秦、漢兩代采用的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。西周時(shí)期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

總結(jié)：西周就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”。宋代出現(xiàn)“審計(jì)”一詞名稱。

【例題2-單選題】設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是在( )。

A.唐代

B.元代

C.清代

D.宋代

【答案】D

【解析】根據(jù)我國的國家審計(jì)的起源問題，宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。

【例題3-單選題】(2011年)對(duì)我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是( )。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C.《中華人民共和國審計(jì)法》

D.《中華人民共和國公司法》

【答案】A

【解析】《中華人民共和國憲法》是對(duì)我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。

【考點(diǎn)回顧】

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)主要標(biāo)志：

一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理;

三是建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐;

四是制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);

五是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。

我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法;二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。

【例題4-多選題】20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有( )。

A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律

B.從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

C.從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理

D.出現(xiàn)了以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

E.頒布了國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】CD

【解析】內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的主要標(biāo)志：

一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)廣到經(jīng)營管理;

三是建立了內(nèi)部審計(jì)理論體系;

四是建立了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

五是創(chuàng)建了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)團(tuán)體。

【例題5-單選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是( )。

A.內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，也是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的

B.審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理屬于外部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的唯一標(biāo)志

C.審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的唯一標(biāo)志

D.我國的內(nèi)部審計(jì)僅代表國家

【答案】 A

【解析】選項(xiàng)B，審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的標(biāo)志之一。選項(xiàng)C，20世紀(jì)40年代，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期的標(biāo)志有五個(gè)。選項(xiàng)D，我國的內(nèi)部審計(jì)扮演著雙重角色，一是代表國家，二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

【考點(diǎn)2】與審計(jì)相關(guān)的基本理論概念(★)

【考點(diǎn)回顧】

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

國家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國家專門機(jī)關(guān)依法獨(dú)立對(duì)國家重大政策措施貫徹落實(shí)情況，公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實(shí)合法效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況所進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用規(guī)范的程序和方法審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。

【例題1-單選題】(2019年)某公司審計(jì)部組成審計(jì)組對(duì)子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于( )。

A.社會(huì)審計(jì)

B.民間審計(jì)

C.內(nèi)部審計(jì)

D.國家審計(jì)

【答案】C

【解析】內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用規(guī)范的程序和方法審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織增加價(jià)值。

【例題2-單選題】下列關(guān)于審計(jì)的表述中，正確的有( )

A.社會(huì)審計(jì)也稱政府審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審查

B.國家審計(jì)在本質(zhì)上是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”

C.內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)

D.民間審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見

E.國家審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);國家審計(jì)也稱政府審計(jì)。選項(xiàng)E，內(nèi)部審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。

【例題3-單選題】(2016年)下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排

D.國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【答案】A

【解析】國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。

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