2015年自考企業(yè)會計學(xué)復(fù)習(xí)資料:資金運動及其兩種狀態(tài)
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資金運動及其兩種狀態(tài)
資金運動是資金由一種形態(tài)向另一種形態(tài)的轉(zhuǎn)化。包括資金變化、資金循環(huán)、資金周轉(zhuǎn)，亦即資金籌集、使用、耗費、回收和分配的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金運動的起點是資金來源，資金運動的終點是資金運用。
資金運動存在兩種狀態(tài)：相對靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動狀態(tài)。
資金運動的相對靜止是企業(yè)總體在一定時點的資金運用和資金來源狀況，企業(yè)在一定時點其資金運動的終點即資金運用總是表現(xiàn)為銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)方面，因而資產(chǎn)帳戶余額在一定時點總表現(xiàn)在借方。同理資金運動的起點即資金來源總表現(xiàn)為短期借款、實收資本等負(fù)債和所有者權(quán)益方面，因而負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶余額在一定時點總表現(xiàn)在貸方。資金來源與資金運用所處的方位則可能相互轉(zhuǎn)化，即資金運動的終點即資金運用如銀行存款，當(dāng)發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時如用銀行存款歸還借款，到銀行存款成了資金來源貸方，短期借款成了資金運用借方，資金運動的顯著變動狀態(tài)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金形態(tài)質(zhì)的變化。
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