2013年自考中國稅制復習資料第四章：新中國稅制的建立
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第四章 新中國稅制的建立和發(fā)展
一、新中國稅制的建立及其修正(1950~1957年)
(一)1950年統(tǒng)一全國稅收，建立社會主義新稅制
組成：包括15種稅P66
特點：“多稅種，多次征”。
評價☆：
(1)適應了當時我國多種經(jīng)濟成分并存的狀況。
(2)改變了國家財政收入主要依靠農(nóng)村公糧的局面。
(3)使財政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價趨向穩(wěn)定。
(二)1953年的稅制修正
原則：保證稅收，簡化稅制。
措施：實行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費行為稅，停征了藥材交易稅。
二、1958―1978年的稅制
(一)1958年的稅制改革☆
1.背景：“一化三改造”基本完成，經(jīng)濟成份基本上是單一的社會主義經(jīng)濟。
2.內(nèi)容：
(1)實行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制。
(2)統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負擔，增產(chǎn)不增稅。
(二)1959年的稅制改革
做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。
(三)1963年的稅制改革
措施：調(diào)整工商所得稅
原則：貫徹執(zhí)行合理負擔政策，限制個體經(jīng)濟，鞏固集體經(jīng)濟。
(四)1973年的稅制改革
原則：在保持原稅負的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。
內(nèi)容：試行工商稅
(五)對1958年到1978年稅制改革的評價☆
受左的指導思想影響大，片面強調(diào)單一的公有制經(jīng)濟，片面強調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。
三、1979年~1993年的稅制改革
(一)改革的核心：“利改稅”(取消利潤，改為稅收)
1.利改稅：即把原來國有企業(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。
2.利改稅的核心：對國有企業(yè)開征所得稅。
3.利改稅的實施步驟：
(1)對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實行稅利并存。
(2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。
4.作用/意義/優(yōu)點：☆
(1)有利于國有企業(yè)成為相對獨立的經(jīng)濟實體，使企業(yè)責、權(quán)、利緊密結(jié)合，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展。
(2)利改稅實際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復稅制體系。
(3)使我國稅收工作在理論和實踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機構(gòu)加強。
5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點。 ☆
(1)客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。
(2)主觀原因：理論準備不足，主要是利改稅的概念不準確，以稅代利的依據(jù)不充分。
(3)否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。
(二)1979年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)置P75
流轉(zhuǎn)稅制(7個) 所得稅制(9個) 資源稅制(4個) 財產(chǎn)稅制(3個) 行為稅制(10個)
四、1994年稅制的重大改革★
(一)改革的必要性
1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟的需要。
2.是加強宏觀調(diào)控的需要，因為稅收是宏觀調(diào)控最重要的手段之一。
3.是整個經(jīng)濟體制配套改革的需要。
4.是處理好國與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。
5.是國家規(guī)范經(jīng)濟管理，與國際慣例接軌的需要。
(二)改革的指導思想中華考試網(wǎng)
統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系。
(三)改革的原則
1.有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財政收入占整個財政收入的比重。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。
3.體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。
5.簡化、規(guī)范稅制。
(四)改革的內(nèi)容
1.所得稅改革
(1)企業(yè)所得稅改革 第一步：統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。 第二步：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。
(2)個人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一。
2.流轉(zhuǎn)稅改革
目的：建立一個以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。
3.其他稅種的改革
(1)開征土地增值稅 (2)研究開征證券交易稅 (3)研究開征遺產(chǎn)稅 (4)抓緊改革城市維護建設(shè)稅 (5)簡并稅種
4.實施的步驟
(1)將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好，抓住大的稅種。
(2)逐步進行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征。
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