2013年自考中國稅制復(fù)習(xí)資料第四章：新中國稅制的建立
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第四章 新中國稅制的建立和發(fā)展
一、新中國稅制的建立及其修正(1950~1957年)
(一)1950年統(tǒng)一全國稅收，建立社會(huì)主義新稅制
組成：包括15種稅P66
特點(diǎn)：“多稅種，多次征”。
評價(jià)☆：
(1)適應(yīng)了當(dāng)時(shí)我國多種經(jīng)濟(jì)成分并存的狀況。
(2)改變了國家財(cái)政收入主要依靠農(nóng)村公糧的局面。
(3)使財(cái)政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價(jià)趨向穩(wěn)定。
(二)1953年的稅制修正
原則：保證稅收，簡化稅制。
措施：實(shí)行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費(fèi)行為稅，停征了藥材交易稅。
二、1958―1978年的稅制
(一)1958年的稅制改革☆
1.背景：“一化三改造”基本完成，經(jīng)濟(jì)成份基本上是單一的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)。
2.內(nèi)容：
(1)實(shí)行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制。
(2)統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，增產(chǎn)不增稅。
(二)1959年的稅制改革
做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。
(三)1963年的稅制改革
措施：調(diào)整工商所得稅
原則：貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個(gè)體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)。
(四)1973年的稅制改革
原則：在保持原稅負(fù)的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。
內(nèi)容：試行工商稅
(五)對1958年到1978年稅制改革的評價(jià)☆
受左的指導(dǎo)思想影響大，片面強(qiáng)調(diào)單一的公有制經(jīng)濟(jì)，片面強(qiáng)調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。
三、1979年~1993年的稅制改革
(一)改革的核心：“利改稅”(取消利潤，改為稅收)
1.利改稅：即把原來國有企業(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。
2.利改稅的核心：對國有企業(yè)開征所得稅。
3.利改稅的實(shí)施步驟：
(1)對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實(shí)行稅利并存。
(2)由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。
4.作用/意義/優(yōu)點(diǎn)：☆
(1)有利于國有企業(yè)成為相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使企業(yè)責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，推動(dòng)了生產(chǎn)力的發(fā)展。
(2)利改稅實(shí)際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系。
(3)使我國稅收工作在理論和實(shí)踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機(jī)構(gòu)加強(qiáng)。
5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點(diǎn)。 ☆
(1)客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。
(2)主觀原因：理論準(zhǔn)備不足，主要是利改稅的概念不準(zhǔn)確，以稅代利的依據(jù)不充分。
(3)否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。
(二)1979年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)置P75
流轉(zhuǎn)稅制(7個(gè)) 所得稅制(9個(gè)) 資源稅制(4個(gè)) 財(cái)產(chǎn)稅制(3個(gè)) 行為稅制(10個(gè))
四、1994年稅制的重大改革★
(一)改革的必要性
1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟(jì)的需要。
2.是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，因?yàn)槎愂帐呛暧^調(diào)控最重要的手段之一。
3.是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制配套改革的需要。
4.是處理好國與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。
5.是國家規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，與國際慣例接軌的需要。
(二)改革的指導(dǎo)思想中華考試網(wǎng)
統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。
(三)改革的原則
1.有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
3.體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。
5.簡化、規(guī)范稅制。
(四)改革的內(nèi)容
1.所得稅改革
(1)企業(yè)所得稅改革 第一步：統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。 第二步：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。
(2)個(gè)人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅及三稅合一。
2.流轉(zhuǎn)稅改革
目的：建立一個(gè)以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費(fèi)稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。
3.其他稅種的改革
(1)開征土地增值稅 (2)研究開征證券交易稅 (3)研究開征遺產(chǎn)稅 (4)抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅 (5)簡并稅種
4.實(shí)施的步驟
(1)將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好，抓住大的稅種。
(2)逐步進(jìn)行幾個(gè)地方稅的改革、研究證券交易稅的開征。
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