全國2012年7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

　　全國2012年7月高等教育自學(xué)考試

　　審計學(xué)試題

　　課程代碼：00160

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

　　1.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是( )

　　A.及時性 B.法律性轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　C.獨立性 D.科學(xué)性

　　2.審計的最基本的職能是( )

　　A.經(jīng)濟評價職能 B.經(jīng)濟監(jiān)督職能

　　C.經(jīng)濟鑒證職能 D.經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

　　3.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是( )

　　A.獨立客觀公正 B.專業(yè)勝任能力

　　C.保密 D.職業(yè)行為

　　4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的( )

　　A.15天內(nèi) B.30天內(nèi)

　　C.45天內(nèi) D.60天內(nèi)

　　5.注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于( )

　　A.違約 B.過失

　　C.欺詐 D.嚴(yán)重過失

　　6.審計程序的起點是( )

　　A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計劃審計工作

　　C.實施風(fēng)險評估程序 D.實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　7.下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是( )

　　A.銀行進(jìn)賬單 B.銀行對賬單

　　C.采購合同 D.董事會決議

　　8.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是( )

　　A.不需函證 B.可以進(jìn)行函證

　　C.采用肯定式函證 D.采用否定式函證

　　9.注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤點，重點是( )

　　A.本期新增固定資產(chǎn) B.全部固定資產(chǎn)

　　C.廠房建筑物 D.機器設(shè)備

　　10.企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是( )

　　A.生產(chǎn)任務(wù)通知單 B.領(lǐng)料單

　　C.材料入庫單 D.產(chǎn)品入庫單

　　11.注冊會計師對企業(yè)進(jìn)行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)( )

　　A.不予理會 B.要求單獨存放

　　C.納入盤點范圍 D.要求退回

　　12.注冊會計師對存貨審計的必要程序是( )

　　A.實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B.對盤點結(jié)果進(jìn)行記錄

　　C.審計人員親自盤點 D.編制盤點單

　　13.審計工作底稿歸( )

　　A.被審計單位所有 B.委托人所有

　　C.審計人員所有 D.審計單位(會計師事務(wù)所)所有

　　14.審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是( )

　　A.詢問是否存在良好的控制措施 B.現(xiàn)場觀察開票程序

　　C.向客戶函證 D.仔細(xì)復(fù)核會計核算是否正確

　　15.注冊會計師審計以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時，就應(yīng)注意銷售成立的時間是以( )

　　A.開出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)

　　C.對方收到貨物為準(zhǔn) D.收到貨款為準(zhǔn)

　　16.在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中最有效的是( )

　　A.審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函

　　B.審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系

　　C.審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

　　D.審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單

　　17.注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整( )

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B.接受捐贈收入

　　C.轉(zhuǎn)讓專利收入 D.接受政府補助收入

　　18.注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是( )

　　A.所有銀行存款 B.金額大的銀行存款

　　C.活期存款 D.定期存款

　　19.注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應(yīng)該是( )

　　A.3月2目 B.3月14日

　　C.3月17日 D.4月1日

　　20.注冊會計師出具審計報告時，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計意見情形是( )

　　A.無保留意見 B.保留意見

　　C.否定意見 D.無法表示意見

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

　　21.在20世紀(jì)初，審計應(yīng)具有的特點包括( )

　　A.審計對象擴大到資產(chǎn)負(fù)債表 B.審計目的主要是判斷信用狀況

　　C.審計報告使用人只有股東 D.審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試

　　E.全面推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　22.根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要素包括( )

　　A.三方關(guān)系 B.鑒證對象

　　C.標(biāo)準(zhǔn) D.證據(jù)和鑒證報告

　　E.質(zhì)量控制

　　23.注冊會計師在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括( )

　　A.對事實的錯報 B.涉及主觀決策的錯報

　　C.推斷的錯報 D.尚未取證的錯報

　　E.財務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差

　　24.下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有( )

　　A.重要性要從會計信息使用者角度來看 B.重要性只包括數(shù)量上的錯誤

　　C.不同的企業(yè)重要性不同 D.同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當(dāng)一致

　　E.財務(wù)報告存在的差錯都重要

　　25.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審計程序按目的分類包括( )

　　A.風(fēng)險評估程序 B.實地盤點

　　C.控制測試 D.實質(zhì)性測試

　　E.承接審計業(yè)務(wù)

　　26.內(nèi)部控制的要素包括( )

　　A.控制環(huán)境 B.分析程序

　　C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動

　　E.對控制的監(jiān)督

　　27.下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有( )

　　A.在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

　　B.發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬

　　C.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬

　　D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

　　E.對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核

　　28.在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有( )

　　A.測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B.對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易測試

　　C.審查或有事項 D.查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　E.整理審計檔案

　　29.在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項目有( )

　　A.預(yù)付款項 B.短期借款

　　C.應(yīng)付賬款 D.管理費用

　　E.應(yīng)收賬款

　　30.注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有( )

　　A.監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊

　　B.鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述

　　C.證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果

　　D.保護(hù)利益關(guān)系人的合法權(quán)益

　　E.維護(hù)公司管理當(dāng)局的利益

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31.特別風(fēng)險

　　32.普通過失

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.簡述各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定。

　　34.簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.注冊會計師在對ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：

　　(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票;

　　(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;

　　(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄;

　　(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單;

　　(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。

　　要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.A會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2010年度的財務(wù)報表。注冊會計師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。注冊會計師取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

　　要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序?

　　37.注冊會計師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查時，查得銀行存款日記賬余額為58 000元，銀行對賬單余額為60 540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬;

　　(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4 280元，銀行未入賬;

　　(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2 500元，企業(yè)未入賬：

　　(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3 260元，銀行未入賬;

　　(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12 000

　　元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。

　　要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

　　(2)指出其中可能存在的問題。

　　38.Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為2000萬元。注冊會計師在對該公司的2010年度報表審計時，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目金額為900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬元，而應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業(yè)沒有預(yù)收賬款項目;

　　(2)設(shè)備修理費5000元記作12月份的費用，而發(fā)票上注明為11月份修理;

　　(3)審計人員清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元;

　　(4)該公司長期借款12月份應(yīng)計利息10萬元尚未入賬;

　　(5)該公司在建的一項固定資產(chǎn)價值500萬元，估計使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元，記入“在建工程”賬戶。

　　要求：(1)注冊會計師對以上問題應(yīng)采取何種對策?如果需要的話，請編制相應(yīng)的調(diào)整或重分類分錄;

　　(2)2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額應(yīng)該是多少?

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