講義:城鎮(zhèn)土地使用稅10.3

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　　第十章 房地產稅收制度與政策

　　第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅

　　納稅人：針對本知識點提問?城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方劃分使用比例分別納稅。

　　課稅對象：針對本知識點提問?城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。課稅對象是上述范圍內的土地。

　　計稅依據：針對本知識點提問?城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。

　　適用稅額和應納稅額的計算：針對本知識點提問?城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市l(wèi).5～30元;②中等城市1.2～24元;③小城市0.9～l8元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6—12元。

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)中的不同地方，其自然條件和經濟繁榮程度各不相同，情況復雜。據此，國家規(guī)定，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體適用稅額幅度，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　考慮到一些地區(qū)經濟較為落后，需要適當降低稅額以及一些經濟發(fā)達地區(qū)需要適當提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%;經濟發(fā)達地區(qū)可以適當提高適用稅額標準，但必須報經財政部批準。

　　納稅地點和納稅期限：針對本知識點提問?城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納;在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。各省、自治區(qū)、直轄市可結合當地情況，分別確定按月、季或半年等不同的期限繳納。

　　減稅、免稅：針對本知識點提問?(一)政策性免稅對下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地;

　　(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(5)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地;

　　(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至l0年;

　　(7)由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設施用地和其他用地。

　　納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、(環(huán)球網校房地產估價師頻道為您整理)自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

　　(二)由地方確定的免稅

　　下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定：(1)個人所有的居住房屋及院落用地;

　　(2)房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地;(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

　　(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;(5)集體和個人舉辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。