二級(jí)建造師礦業(yè)工程考點(diǎn):礦業(yè)權(quán)評(píng)估中的稅金計(jì)算

    二級(jí)建造師礦業(yè)工程考點(diǎn):匯總

　　【摘要】二級(jí)建造師考試分為基礎(chǔ)科目與專業(yè)實(shí)務(wù)，掌握二級(jí)建造師考試考點(diǎn)、歷年真題，對(duì)于知識(shí)點(diǎn)的融會(huì)貫通至關(guān)重要。環(huán)球網(wǎng)校二級(jí)建造師考試頻道特地整理二級(jí)建造師考試考點(diǎn)，本文為“2015二級(jí)建造師考試《施工管理》真題答案解析”，希望能助各位二級(jí)建造師考生一臂之力!

　　稅金及附加包括銷售稅金及附加、企業(yè)所得稅。銷售稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以應(yīng)繳增值稅稅額為稅基。分?jǐn)⑷缦拢?/p>

　　一、增值稅

　　增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　1.增值稅稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1994年1月1日起施行)規(guī)定，增值稅稅率一般分為三個(gè)檔次，即：17%、13%和零稅率。

　　2.增值稅計(jì)算公式

　　增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)銷項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅屬于價(jià)外稅，上述公式中的“銷售額”必須是不包括收取的銷項(xiàng)稅額的銷售額。在評(píng)估計(jì)算中，銷售收入為不含增值稅的收入，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅的價(jià)格。增值稅含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格的關(guān)系：

　　不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷(1+增值稅稅率)

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)系是，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就是購買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×適用稅率

　　實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是一個(gè)復(fù)雜的過程。礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，為簡化計(jì)算，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)可采用如下計(jì)算公式：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購材料費(fèi)+外購燃料及動(dòng)力費(fèi))×適用稅率

　　3.評(píng)估計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)注意的問題

　　(1)按現(xiàn)行規(guī)定，礦產(chǎn)品適用的銷項(xiàng)稅率為13%，黃金產(chǎn)品免增值稅(零稅率)。但冶煉產(chǎn)品如電銅、氧化鋁廠的氧化鋁產(chǎn)品等不能按礦產(chǎn)品，其適用的銷項(xiàng)稅率是17%.

　　(2)金產(chǎn)品免征增值稅時(shí)評(píng)估計(jì)算應(yīng)注意的問題

　　① 除金產(chǎn)品(含合質(zhì)金、金精礦、伴生金)免征增值稅外，礦山生產(chǎn)的其他產(chǎn)品不免征增值稅。如金銅礦山，其金精礦及銅精礦含金免增值稅，但銅精礦含銅等不免增值稅。

　　② 產(chǎn)品免征增值稅(銷項(xiàng))，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣。

　　實(shí)際計(jì)算時(shí)，可按計(jì)稅產(chǎn)品銷售收入占全部產(chǎn)品銷售收入的比例×企業(yè)外購材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)，求得計(jì)稅產(chǎn)品的外購材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)。

　　③ 為方便增值稅計(jì)算，對(duì)計(jì)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品(含一種產(chǎn)品計(jì)價(jià)組分有計(jì)稅和免稅之分的)，應(yīng)分別列出其銷售收入。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅(簡稱城建稅)是國家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個(gè)人就其所繳納的“三稅”稅額為依據(jù)而征收的一種稅。其目的是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)的資金來源而征收的一種稅。城建稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　城市維護(hù)建設(shè)稅=納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額×適用稅率

　　城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%.

　　三、教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加主要是為擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，加快地方教育事業(yè)的發(fā)展而征收的一種附加費(fèi)。其計(jì)稅依據(jù)與城建稅相同。教育費(fèi)附加計(jì)算公式為：

　　教育費(fèi)附加=納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額×教育費(fèi)附加率

　　根據(jù)國務(wù)院令第448號(hào)公布的《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》，教育費(fèi)附加率為3%.

　　四、資源稅

　　資源稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。資源稅采取從量定額的辦法征收。資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　資源稅=課稅數(shù)量×單位稅額

　　1.單位稅額

　　《中華人民共和國資源稅暫行條例》對(duì)各類礦產(chǎn)品單位稅額的稅額幅度作出了規(guī)定。

　　2.確定課稅數(shù)量的基本辦法

　　第一，納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

　　第二，納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　3.金屬和非金屬礦產(chǎn)品，因無法準(zhǔn)確掌握入選精礦石的原礦數(shù)量的，按選礦比計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=精礦×選礦比×單位稅額=精礦÷產(chǎn)率×單位稅額

　　礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》以及國家和省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政、稅務(wù)主管部門發(fā)布的有關(guān)資源稅稅額調(diào)整文件等進(jìn)行計(jì)算。

　　五、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　1.應(yīng)納稅所得額，指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。

　　收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中以及其他行為取得的各種收入的總和。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予從收入中扣除的項(xiàng)目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

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