2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十四章練習(xí)題：會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是( )。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B、教育和培訓(xùn)

　　C、社會(huì)監(jiān)督

　　D、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每( )年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、4

　　3、挑選和委派項(xiàng)目合伙人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目合伙人挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、對(duì)于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目合伙人

　　B、將項(xiàng)目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員

　　C、清楚地界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)、并告知其職責(zé)

　　D、項(xiàng)目合伙人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間

　　4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是( )。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

　　B、對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的是內(nèi)部人員，不包括外聘老師

　　D、當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函

　　5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是( )。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

　　B、在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

　　C、在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

　　D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　6、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法不正確的是( )。

　　A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　B、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　7、下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

　　C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說(shuō)法正確的有( )。

　　A、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對(duì)其進(jìn)行決策

　　2、下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告

　　D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　3、關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員客觀性的保持，以下政策可行的有( )。

　　A、如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選

　　B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C、不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策

　　D、確保不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有( )。

　　A、需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形

　　B、擬執(zhí)行工作的時(shí)間

　　C、需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)和技能

　　D、業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)

　　5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括( )。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模

　　B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　6、下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　B、人力資源

　　C、監(jiān)控

　　D、業(yè)務(wù)工作底稿

　　7、下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、意見(jiàn)分歧問(wèn)題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司M公司2012年度賬務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)M公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)M公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問(wèn)題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。

　　要求：

　　針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2、回答如下問(wèn)題：

　　什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　2、A

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書(shū)面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。

　　3、B

　　【答案解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，A并無(wú)不當(dāng);B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定。

　　4、C

　　【答案解析】事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對(duì)的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘老師，故C不對(duì)。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

　　5、C

　　【答案解析】選項(xiàng)A周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

　　6、C

　　【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7、C

　　【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;為保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、AC

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　3、ABCD

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選;

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);

　　(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。

　　因此選項(xiàng)ABCD均正確。

　　4、ABCD

　　【答案解析】除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮對(duì)人員的需求以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。

　　5、ABCD

　　【答案解析】除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、ABC

　　【答案解析】除了上述三項(xiàng)外，還包括對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

　　7、AD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、(1)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解M公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　(2)項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。

　　(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派。

　　(4)重大問(wèn)題分歧未得到解決就出具審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　(5)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日或報(bào)告日前完成。

　　(6)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。

　　2、(1)所謂項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

　　(2)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮下列八個(gè)事項(xiàng)：

　?、夙?xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià);

　?、谠趯徲?jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施;

　　③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷;

　?、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖?jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;

　?、菰趯徲?jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況;

　?、迶M與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng);

　?、咚鶑?fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;

　?、鄶M出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

　　(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①?gòu)?fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對(duì)象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對(duì)特定業(yè)務(wù)才獨(dú)立實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評(píng)價(jià)：A.項(xiàng)目組做出的重大判斷;B.在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論。

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