2014年注會考試《會計》第九章練習題：負債

    編輯推薦：2014注會考試《會計》第八章練習題：資產(chǎn)減值

　　7、甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關于甲公司應付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、甲公司2011年12月31日“應付債券―利息調(diào)整”的余額為1905.3萬元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資―利息調(diào)整”的余額為452.84萬元

　　C、甲公司2011年12月31日應付債券列報金額為51905.3萬元

　　D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2103.2萬元

　　<2>、下列關于甲公司應付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1056.04萬元

　　B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1056.04萬元

　　C、甲公司2011年6月30日“應付債券―利息調(diào)整”的余額為2358.14萬元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資―利息調(diào)整”的余額為1179.07萬元

　　8、甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

　　(2)12月10日―20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×11年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2×11年12月31日，甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為(　)。

　　A、73.60萬元

　　B、93.60萬元

　　C、118.60萬元

　　D、183.60萬元

　　<2>、根據(jù)職工提供服務的受益對象，甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬是(　)。

　　A、57.65萬元

　　B、66.25萬元

　　C、76.10萬元

　　D、76.25萬元

　　9、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1>、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是(　)。

　　A、0萬元

　　B、2萬元

　　C、―4萬元

　　D、4萬元

　　<2>、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是(　)。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　<3>、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、1.5萬元

　　C、2萬元

　　D、―2.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務。

　　(1)無法支付非關聯(lián)方的應付賬款100萬元;

　　(2)應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元;

　　(3)應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元;

　　(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元;

　　(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務的服務費;

　　(6)對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%;

　　(7)應交房產(chǎn)稅2萬元、應交土地使用稅3萬元和應交車船稅4萬元;

　　(8)支付契稅50萬元;

　　(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關甲公司2011年的會計處理，不正確的是()。

　　A、無法支付的應付賬款100萬元計入營業(yè)外收入

　　B、應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元確認為應付職工薪酬

　　C、應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應付職工薪酬

　　D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應借記成本費用類科目，貸記銀行存款

　　<2>、下列有關甲公司2011年的會計處理，正確的是(　)。

　　A、計入管理費用的稅金為9萬元

　　B、對外銷售產(chǎn)品應交增值稅的銷項稅額為38.25萬元

　　C、對外出租一項無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出

　　D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　11、2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元(不含利息)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、該短期融資券的初始入賬金額是(　)。

　　A、428萬元

　　B、430萬元

　　C、432萬元

　　D、450萬元

　　<2>、2×10年有關該短期融資券的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、短期融資券的公允價值變動金額應計入到公允價值變動損益科目

　　B、確認公允價值上升金額，應借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債―公允價值變動”科目

　　C、2×10年末計息，應借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應付利息”科目5.375萬元

　　D、2×10年末計息，應借記“財務費用”5.375萬元，貸記“應付利息”科目5.375萬元

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為170000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。

　　(2)7月10日預收丙公司包裝物押金1000元，7月12日向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為2000000元，增值稅稅額為340000元，該批商品的實際成本為1000000元，包裝物押金退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、甲公司對確實無法支付的應付賬款，應轉(zhuǎn)入的科目是(　)。

　　A、其他業(yè)務收入

　　B、資本公積

　　C、盈余公積

　　D、營業(yè)外收入

　　<2>、甲公司對上述交易的處理，不正確的是(　)。

　　A、乙公司代墊運費1000元，應計入到應付票據(jù)科目中

　　B、對于帶息應付票據(jù)，需在期末計算利息

　　C、對于帶息應付票據(jù)的利息一般在發(fā)生時一次計入財務費用

　　D、預收的包裝物押金應通過其他應付款科目核算

　　13、甲公司原為增值稅一般納稅人，兼有營業(yè)稅餐飲服務，自2012年12月開始試點營業(yè)稅改增值稅，期初有留抵稅額20萬元，當月餐飲服務確認的銷項稅額為12萬元，月末“應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”金額為5萬元，則當月應繳納的增值稅為(　)。

　　A、4萬元

　　B、7萬元

　　C、12萬元

　　D、10萬元

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　　9、新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　　(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。

　　(5)因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應交稅費――未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額

　　C、建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中

　　D、當月交納當月的增值稅，應通過應交稅費――應交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當月交納以前各期未交的增值稅，應通過應交稅費――未交增值稅科目核算

　　<2>、關于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有(　)。

　　A、業(yè)務(2)長期股權(quán)投資的入賬價值為47.97萬元

　　B、業(yè)務(4)應確認收入和增值稅銷項稅額

　　C、業(yè)務(5)應做進項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元

　　E、本月應交未交的增值稅額為10.27萬元

　　10、A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915.

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列有關A公司債券的核算說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司債券實際利率為3%

　　B、債券的入賬價值為1056.57萬元

　　C、債券的入賬價值為1000萬元

　　D、2×11年12月31日分攤的利息調(diào)整金額為13.73萬元

　　E、2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元

　　<2>、關于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有(　)。

　　A、按債券面值計入應付債券――面值

　　B、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券――利息調(diào)整

　　C、面值與實際收到的款項的差額計入應付債券――溢折價攤銷

　　D、按實際利率計算的利息計入應付利息

　　E、按直線法攤銷溢折價

　　11、20×9年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設轉(zhuǎn)股時應付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×9年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列各項關于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

　　B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

　　C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D、發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，并按借款費用的處理原則處理

　　E、按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額

　　<2>、關于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，正確的有(　)。

　　A、應付債券的入賬價值為44164100元

　　B、權(quán)益成份的公允價值為5835900元

　　C、假設甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股

　　D、假設甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積―股本溢價”為47037267.21元

　　E、假設甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×11年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積―股本溢價”為52037267.21元

　　12、長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個人所得稅60萬元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對專設銷售機構(gòu)用設備進行日常維修，應付薪酬12.9萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2×10年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本0.9萬元，市場售價1.35萬元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價150萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價50萬元的價格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應提供服務的年限，假定該事項不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列關于長城公司的賬務處理的說法中，正確的有(　)。

　　A、根據(jù)事項(1)，長城公司應確認應付職工薪酬借方發(fā)生額1470萬元

　　B、根據(jù)事項(3)，長城公司應確認應付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據(jù)事項(4)，長城公司應確認的主營業(yè)務收入67.5萬元

　　D、根據(jù)事項(5)，長城公司應計入管理費用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據(jù)職工提供服務的受益對象，長城公司2×10年12月應計入管理費用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2>、下列關于長城公司的有關職工薪酬的處理，正確的有(　)。

　　A、對專設銷售機構(gòu)用設備進行日常維修的職工薪酬應計入到銷售費用

　　B、為高級管理人員提供轎車的折舊應計入到管理費用

　　C、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到管理費用

　　D、為高級管理人員租賃住房的租賃費應計入到其他業(yè)務成本

　　E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應計入到管理費用

　　13、下面關于營業(yè)稅改征增值稅的說法正確的有(　)。

　　A、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應在“應交稅費―應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”中列示

　　B、“應交稅費―增值稅留抵稅額”科目期末余額應按其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示

　　C、試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而申請取得財政扶持資金的，應該計入當期營業(yè)外收入

　　D、納稅人初次購買增值稅稅控設備支付的費用可以全額抵扣，因此會計上不需要確認固定資產(chǎn)

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　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產(chǎn)成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應全部計入管理費用，故選項E不選。

　　2、【正確答案】ABCDE

　　3、【正確答案】ABCDE

　　4、【正確答案】DE

　　【答案解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應交納的增值稅應該計入“應付職工薪酬”科目，選項A不正確;委托加工應稅消費品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品)應支付的消費稅應計入“應交稅費―應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本，選項B不正確;外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應交稅費―應交資源稅”科目，選項C不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應該計入在建工程的成本，選項D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計入資產(chǎn)的成本，選項E也正確。

　　5、【正確答案】BCD

　　【答案解析】一般納稅人2010年購進的設備如果是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設備成本，選項A不準確，不符合題意;收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B符合題意;進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C符合題意;小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D符合題意;簽訂購銷合同繳納的印花稅應記入“管理費用”科目，選項E不符合題意。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是長期應付款。選項E，不通過“長期應付款”這個科目核算。

　　7、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項B，后續(xù)公允價值上升應借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債-公允價值變動”科目;選項C，后續(xù)公允價值下降應借記“交易性金融負債-公允價值變動損益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。

　　8、【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項B、C，預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目，。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債;選項D，要將債券投資轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資，一般不涉及現(xiàn)金，即使涉及也與轉(zhuǎn)股價的計算有關，所以是不固定的，因此?？赊D(zhuǎn)換公司債券屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　9、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　<2>、【正確答案】BCE

　　【答案解析】業(yè)務(4)應做進項稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　10

　　貸：原材料　　　　　　　10

　　本月應交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元，選項E錯誤。

　　10、

　　<1>、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】A公司債券實際利率r：

　　1056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計算得出r=3%

　　發(fā)行日的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1056.57

　　貸：應付債券-面值　　　　　　　　　　　　　1000

　　-利息調(diào)整　　　　　　　　　　56.57

　　所以應付債券入賬價值為1056.57萬元。

　　2×11年12月31日

　　實際利息費用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

　　應付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

　　利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)

　　借：財務費用23.77

　　應付債券-利息調(diào)整13.73

　　貸：應付利息37.5

　　<2>、【正確答案】AB

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。

　　11、

　　<1>、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】可轉(zhuǎn)債負債成份的公允價值=50000000×6%×(P/A，9%，5)+50000000×(P/F，9%，5)

　　=44164100(元)

　　權(quán)益成份的公允價值=50000000-44164100=5835900(元)

　　轉(zhuǎn)股時增加的股本=50000000/10=5000000(元)

　　公司增加的“資本公積―股本溢價”

　　=應付債券的攤余成本+權(quán)益成份的公允價值-轉(zhuǎn)股時增加的股本

　　=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000

　　=47037267.21(元)

　　12、

　　<1>、【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】根據(jù)事項(3)，長城公司應確認“應付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬元)。

　　根據(jù)事項(4)，長城公司應確認的主營業(yè)務收入=50×1.35=67.5(萬元)。

　　根據(jù)職工提供服務的受益對象，長城公司2×10年12月應計入管理費用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬元)。

　　<2>、【正確答案】ABCE

　　13、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，小規(guī)模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費――應交增值稅”科目;選項D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設備，按照實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅額)”科目，貸記“遞延收益”。

　　三、綜合題

　　<1>、【正確答案】可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)

　　應計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4210.2

　　貸：應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　50000

　　資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　4210.2

　　<2>、【正確答案】2×10年12月31日應付利息=50000×4%=2000(萬元)，應確認的利息費用=45789.8×6%=2747.39(萬元)

　　<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2747.39

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　747.39

　　<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務處理

　　借：應付利息　　　2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　<5>、【正確答案】計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：

　　轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應付債券的賬面價值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(萬元)

　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18614.88÷10=1861.49(萬股)

　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)

　　<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄

　　借：應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20000

　　資本公積――其他資本公積　　　　　　1684.08(4210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1861

　　應付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1385.12[(4210.2-747.39)×40%]

　　資本公積――股本溢價　　　　　　　　　18433.06

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

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