2014年注冊會計師考試《審計》模擬試題一

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師模擬試題，希望對廣大考生有所幫助?！?/P>

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)

　　1.下列不屬于審計工作底稿編制目的的是(　)。

　　A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

　　B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作

　　C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　D.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的是審計工作底稿的存在形式，而不是編制審計工作底稿的目的。

　　2.下列關(guān)于函證的說法，錯誤的是(　)。

　　A.詢證函的設(shè)計服從于審計目標(biāo)的需要

　　B.詢證函應(yīng)該以事務(wù)所名義發(fā)出

　　C.在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì)表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債

　　D.在函證應(yīng)收賬款時，可以在詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】詢證函以被審計單位名義發(fā)出，而不是以事務(wù)所名義發(fā)出。

　　3.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是(　)。

　　A.計價和分?jǐn)?/P>

　　B.準(zhǔn)確性

　　C.存在

　　D.完整性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是(　)。

　　A.計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

　　5.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為不需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的是(　)。

　　A.被審計單位情況發(fā)生重大變化

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

　　6.下列關(guān)于分析程序的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　B.風(fēng)險評估過程中運用的分析程序，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，其對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系

　　C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序，往往集中在認(rèn)定層次

　　D.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因為在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。

　　7.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法，錯誤的是(　)。

　　A.屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣方法

　　B.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　C.不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷

　　D.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別

　　【正確答案】A

　　8.注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究補充責(zé)任的是(　)。

　　A.注冊會計師與被審計單位惡意串通

　　B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕

　　C.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　D.注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D描述的情形，表明注冊會計師存在過失，應(yīng)根據(jù)過失大小承擔(dān)補充責(zé)任。

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　　17.下列關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是(　)。

　　A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通

　　B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，明確財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。

　　18.下列關(guān)于審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間關(guān)系的說法，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

　　B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

　　C.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在同向變動關(guān)系

　　D.注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

　　【正確答案】C

　　19.如果注冊會計師認(rèn)為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?，注冊會計師在根?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異

　　C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的75%

　　D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　【正確答案】A

　　20.下列關(guān)于或有事項與期后事項的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師審計或有事項時，最關(guān)注或有事項的存在性

　　B.注冊會計師針對第一時段期后事項負(fù)有主動識別責(zé)任

　　C.在財務(wù)報表報出日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

　　D.注冊會計師針對第二時段期后事項負(fù)有被動識別責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核“或有事項與期后事項”這個知識點。被審計單位很可能漏列甚至隱瞞或有事項，因此注冊會計師應(yīng)將完整性的審計目標(biāo)作為最重要的審計目標(biāo)，而不是存在性。

　　21.下列關(guān)于書面聲明的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊會計師就不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息

　　B.注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)其對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解

　　C.再次確認(rèn)管理層對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解，并不限于管理層已知的全部事項

　　D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補充，屬于基本書面聲明的組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。

　　22.下列關(guān)于審計報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是(　)。

　　A.其他報告責(zé)任是注冊會計師按照審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任的補充

　　B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進(jìn)行報告

　　C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分

　　D.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在單獨出具的報告中進(jìn)行報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】通常情況下，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題。此時，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

　　23.下列有關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人

　　C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理

　　D.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強風(fēng)險控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

　　24.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，對注冊會計師而言，承擔(dān)法律責(zé)任的種類不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暫停執(zhí)業(yè)

　　C.沒收違法所得

　　D.吊銷注冊會計師證書

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于針對會計師事務(wù)所而言的法律責(zé)任，而不是針對注冊會計師的法律責(zé)任。

　　25.在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師不需要考慮的事項是(　)。

　　A.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

　　B.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的控制活動

　　D.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在了解控制活動時的一般做法，并不是考慮風(fēng)險的性質(zhì)時的考慮，故不正確。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

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　　三、簡答題

　　36.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

　　(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

　　(2)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，A注冊會計師通過記錄樣本的來源來識別已選取的樣本。

　　(3)A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

　　(4)2013年2月15日，A注冊會計師完成審計工作，并于5月15日將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案。

　　(5)2013年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計工作底稿，并沒有做任何記錄。

　　(6)2013年7月1日，甲公司財務(wù)舞弊案件曝光，A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿。

　　1)針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　【正確答案】(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原重要性和重新評估的重要性的修改痕跡。

　　(2)不恰當(dāng)。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識別已選取的樣本。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔。

　　(5)不恰當(dāng)。在歸整審計檔案后，如果有必要修改或增加底稿，應(yīng)記錄修改或增加底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;記錄修改或增加底稿的理由。

　　(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。

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