注冊會計師考試《稅法》知識點答疑：進(jìn)項稅額抵扣
更新時間：2013-10-31 11:10:52
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摘要 注冊會計師考試《稅法》知識點答疑：進(jìn)項稅額抵扣
讓我們跟隨環(huán)球網(wǎng)校一起來看看大部分考生在注冊會計師專業(yè)階段考試中對于知識點有哪些疑問吧，希望對2014年的考生有所幫助!
問題：兼營增值稅應(yīng)稅貨物和免稅貨物，計算進(jìn)項稅額抵扣時，計算公式如何運用。
解答：
掌握一個固定公式并會變形公式，這類題目就很好做了，公式如下：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分的進(jìn)項稅額*(免征增值稅項目銷售額、非增值稅項目營業(yè)額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計);
將公式變形為：
可以抵扣的進(jìn)項稅額=無法劃分的進(jìn)項稅額*(應(yīng)征增值稅項目銷售額)/(全部銷售額、營業(yè)額合計);
也就是說：
如果題目要求計算的是不得抵扣的進(jìn)項稅額，分子上是免征增值稅項目銷售額、非增值稅項目營業(yè)額;
如果題目要求計算的是可以抵扣的進(jìn)項稅額，則分子上是應(yīng)征增值稅項目銷售額。
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