2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重難點(diǎn)解析

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　　《審計(jì)》重難點(diǎn)解析

　　第一編，法律責(zé)任，尤其是審計(jì)具體案例和司法解釋的結(jié)合，客觀題一般是根據(jù)案例給出3-4個(gè)題，比如說(shuō)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生的事由，不實(shí)報(bào)告，免責(zé)的事由，大家要會(huì)描述，在簡(jiǎn)答題中需要結(jié)合理由進(jìn)行說(shuō)明。

　　第二編，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，包括第三章和第四章，基本上就是一個(gè)簡(jiǎn)答題，6分，基本是從職業(yè)道德的基本原則的概念框架和獨(dú)立性的要求結(jié)合一起測(cè)試考生。

　　很多考生反應(yīng)職業(yè)道德這塊內(nèi)容太多，太難記：

　　大家做到考試的時(shí)候，判斷出來(lái)是否違反職業(yè)道德，說(shuō)出理由就可以了，在學(xué)習(xí)的過(guò)程當(dāng)中，職業(yè)道德的基本原則核心內(nèi)容是什么要知道?？荚嚸枋龅那闆r，要對(duì)號(hào)入座，說(shuō)對(duì)重點(diǎn)，再有具體的概念框架運(yùn)用和獨(dú)立性當(dāng)中，大家看到這種情況，要看到哪些情況對(duì)獨(dú)立性帶來(lái)影響，大家不要有畏難情緒，另外一種方法，要做歷年考題，幾乎年年考的簡(jiǎn)答題考點(diǎn)有職業(yè)道德，質(zhì)量控制，審計(jì)抽樣。大家要多做題。在這里除了基本原則的核心內(nèi)容以外，職業(yè)道德概念框的具體運(yùn)用，專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托，利益沖突、收費(fèi)、專(zhuān)業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)，大家照材料來(lái)說(shuō)。

　　獨(dú)立性這一塊內(nèi)容確實(shí)多，經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)生雇傭關(guān)系等，就是要求你要知道什么情況下會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響。你也可以找竅門(mén)，每一個(gè)情況都有一些不損害獨(dú)立性的，記住這些不損害的剩下的就都是損害的，所以這是要大家注意的。第二編職業(yè)道德就給大家提這些內(nèi)容。

　　第三編歷來(lái)都是我們考試的重點(diǎn)內(nèi)容，而且第三編當(dāng)中第五章是重要的，第六、八章是比較重要的，在考試的時(shí)候理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。第五章審計(jì)目標(biāo)最核心的就是認(rèn)定目標(biāo)的還有程序。在這一塊呢，考生比較頭痛的是給我們內(nèi)部控制讓我們說(shuō)認(rèn)定。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合題目中，識(shí)別是不是存在重大錯(cuò)報(bào)，理由以及相關(guān)認(rèn)定。再有到了認(rèn)定同樣一個(gè)問(wèn)題，看問(wèn)題的角度不一樣，那我所說(shuō)的認(rèn)定就有所不同。

　　第六章這個(gè)審計(jì)計(jì)劃當(dāng)中我提醒，總體策略和具體計(jì)劃我們是可以考簡(jiǎn)答題的，大家看看歷年考題我們?cè)?jīng)考過(guò)。接下來(lái)審計(jì)重要性這是我們絕對(duì)的重點(diǎn)，重要性本身就是我們難度最高的理論知識(shí)，幾乎年年都要在重要性這出客觀題。因此大家要把重要性的含義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題、重要性水平的確認(rèn)以及評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，這些知識(shí)點(diǎn)都要會(huì)。

　　第七章審計(jì)證據(jù)，這一章我們主要是出客觀題，但是一定要注意這一章當(dāng)中的函證程序和分析程序在實(shí)務(wù)中一定要會(huì)用。

　　第八章抽樣，抽樣這一塊兒因?yàn)橛械目忌臄?shù)學(xué)略差一些，就覺(jué)得特別怕抽樣這一塊兒，實(shí)際上千萬(wàn)要注意，考抽樣的簡(jiǎn)答題一定是以抽樣的基本原理和基本步驟為基礎(chǔ)，簡(jiǎn)單的加上些實(shí)務(wù)的東西，或者是控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試的，所以大家還要擔(dān)心，一定要把抽樣作為簡(jiǎn)答題，抽樣的基本原理和步驟，樣本設(shè)計(jì)、樣本選取、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，這個(gè)理論一定要掌握好，控制測(cè)試注意統(tǒng)計(jì)抽樣的，樣本怎樣查表，樣本結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)總體偏差率上限怎么來(lái)定。細(xì)節(jié)測(cè)試非統(tǒng)計(jì)抽樣要注意書(shū)上的范例，它的步驟，識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目，剩下的抽樣的樣本規(guī)模怎么定。細(xì)節(jié)測(cè)試當(dāng)中的統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)該關(guān)注PPS抽樣適用的條件、優(yōu)缺點(diǎn)和范例。

　　第九章就不要求了。

　　第十章工作底稿，程序性的底稿要看明白，底稿要素里面可以考客觀題，歸檔可以考客觀題，但僅僅是有可能，但這幾年在主觀題當(dāng)中考程序性的有一個(gè)主觀題往往是以底稿的形式給大家的，希望大家可以看懂底稿。

　　第四編，審計(jì)測(cè)試流程實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)作為綜合題掌握，要多做綜合題，掌握09-11年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)綜合題，

　　還要注意客觀題，內(nèi)部控制要掌握，要注意理論的客觀題;

　　第十二章，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要是客觀題，但是報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排和范圍，應(yīng)注意客觀題。今年應(yīng)該關(guān)注。

　　第五編，各類(lèi)交易賬戶(hù)余額的審計(jì)，每年一個(gè)主觀題，很多考點(diǎn)，要多注意，今年可能會(huì)涉及到客觀題，第十三章，注意營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序，

　　采購(gòu)付款循環(huán)，一個(gè)是應(yīng)付賬款的完整性的審計(jì)以及固定資產(chǎn)的審計(jì)程序，存貨要注意存貨監(jiān)盤(pán)，貨幣資金注意現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)和銀行存款的查余額調(diào)節(jié)表以及函證銀行存款，這是大家要明確的，這里至少有一個(gè)主觀題。

　　第六編，對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，對(duì)舞弊的考慮，和集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，可以出簡(jiǎn)答題，除了第二十章，其他章一節(jié)就是一個(gè)準(zhǔn)則，這一編，特點(diǎn)特別突出，知識(shí)點(diǎn)又多又散。這里時(shí)間足夠的話(huà)，大家一定要掌握，時(shí)間要是緊張的話(huà)要掌握重點(diǎn)。舞弊一定要掌握，識(shí)別評(píng)估的時(shí)候，要注意哪些導(dǎo)致舞弊等要注意出題點(diǎn)。

　　舞弊經(jīng)常考客觀題，法律法規(guī)的考點(diǎn)也要注意，對(duì)不同類(lèi)別的法律法規(guī)我們的責(zé)任是什么，已經(jīng)好幾年沒(méi)有考過(guò)，應(yīng)關(guān)注。

　　審計(jì)溝通重點(diǎn)和治理層溝通，確定溝通對(duì)象，溝通事項(xiàng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，計(jì)劃審計(jì)范圍、時(shí)間，審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的重大的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，容易出客觀題，溝通過(guò)程，什么時(shí)候溝通，以什么形式溝通，這些也是需要注意的。

　　第十九章，利用他人工作，利用內(nèi)審工作和利用老師工作是并重的。但是今年要多注意利用老師的工作。

　　那這個(gè)利用他人的工作第十九章，利用內(nèi)審工作和利用老師工作，這兩個(gè)可以說(shuō)是并重的，但是我希望大家更加關(guān)注利用老師的工作。

　　第二十章，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮這是絕對(duì)的重點(diǎn)，今年可能考主觀題。大家要注意，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念中，重要組成部分仍然是要會(huì)判定的。組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們也是應(yīng)該清楚的，判定出來(lái)哪個(gè)是組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。特別重要的就是重要性的問(wèn)題，組成部分的重要性怎么定的，它的要求是什么。此外針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)我們采取的應(yīng)對(duì)措施。

　　第二十一章其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，包括會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方，還有期初余額。大家注意期初余額的程序。

　　接下來(lái)第七編完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告，首先就是審計(jì)報(bào)告的綜合題。提出調(diào)整建議，列示調(diào)整分錄。確定報(bào)告類(lèi)型，草擬審計(jì)報(bào)告。在第二十三章中，像其他信息、比較數(shù)據(jù)可以考客觀題，但是幾率不高。所以在這里面，大家就要注意。

　　第二十二章首先第一節(jié)完成審計(jì)工作的時(shí)候，要會(huì)調(diào)整分錄的編制，然后考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，一個(gè)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)做什么的程序。首先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我就會(huì)關(guān)注對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)構(gòu)成重大疑慮的事項(xiàng)或情況，然后我會(huì)做程序確定他持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編報(bào)合理不合理，最后根據(jù)具體情況我會(huì)確定出什么樣的報(bào)告類(lèi)型，還要會(huì)草擬報(bào)告，這是大家要明確的。期后事項(xiàng)，我個(gè)人想大家應(yīng)該會(huì)一個(gè)是客觀題，另一個(gè)期后事項(xiàng)如果考審計(jì)報(bào)告綜合題當(dāng)中，可能其中一個(gè)情況。

　　第二十三章審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，這是絕對(duì)要把握的。根據(jù)具體情況一定要能夠正確的判定報(bào)告類(lèi)型。然后審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容，我們只要求意見(jiàn)段前面的說(shuō)明、意見(jiàn)段、強(qiáng)調(diào)段，其他事項(xiàng)段只在我們這一章當(dāng)中比較信息那有一個(gè)例子，所以這是大家要掌握的。

　　最核心的就非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告什么情況下出，以及在報(bào)告當(dāng)中專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的描述說(shuō)明段的描述、強(qiáng)調(diào)段的描述一定要注意撐握好，我覺(jué)得你只要按照綜合題來(lái)?yè)挝站涂梢?。那我們非無(wú)保留意見(jiàn)什么時(shí)候出呀，兩個(gè)情況，一個(gè)是審計(jì)以后我認(rèn)為報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，再一個(gè)審計(jì)范圍受到限制。強(qiáng)調(diào)段我什么時(shí)候出呀，被審單位已經(jīng)在報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)披露這個(gè)事了，而這個(gè)事對(duì)報(bào)表審計(jì)者正確理解報(bào)表很重要。其它事項(xiàng)段，是根本不需要在報(bào)表當(dāng)中列報(bào)披露的事，但是這個(gè)事呢，對(duì)報(bào)表使用者正確理解我們的審計(jì)報(bào)告，理解我們責(zé)任有關(guān)系，所以我解釋一下。對(duì)于比較信息，可能大家也感覺(jué)比較信息，各種情況比較復(fù)雜，比較信息和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，重點(diǎn)抓對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，比較財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單看就可以了。另外其它信息呢，大有要注意一下客觀題。

　　其它信息包括什么，其它信息我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是什么，以及閱讀其它信息發(fā)現(xiàn)的重大不一置，以審計(jì)報(bào)告日之前閱讀的，和審計(jì)報(bào)告日之后閱讀的，我們應(yīng)該如何來(lái)處理，這些大家是要會(huì)的。

　　第二十四章，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，這沒(méi)得說(shuō)就是一個(gè)簡(jiǎn)答，給大家的要求就是一個(gè)，質(zhì)量控制制度六個(gè)要素，每個(gè)要素的核心內(nèi)容，事務(wù)所是怎么做的，怎么設(shè)的，具體是怎么執(zhí)行的，你能判斷出來(lái)它是對(duì)還是不對(duì)，說(shuō)明理由，各要素的核心內(nèi)容必須要清楚會(huì)簡(jiǎn)答，就行了。

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