2013年注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（一）

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　　2013年注冊會計師考試考前押題

　　一、單項選擇題(本題型共5大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。)

　　1、C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在針對丙公司進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、對丙公司財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，雙重目的測試是指(　　)。

　　A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

　　B.在控制測試的同時實施細(xì)節(jié)測試

　　C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D.在對內(nèi)部控制取得了解的同時實施穿行測試　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：控制測試的目的是評價控制是否有效運行，細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。

　　<2>、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是(　　)。

　　A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

　　D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部控制無論如何有效，只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　<3>、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是(　　)。

　　A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　　B.記錄了解的內(nèi)部控制

　　C.了解控制活動是否得到執(zhí)行

　　D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是控制測試中的內(nèi)容。

　　<4>、在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法不正確的是(　　)。

　　A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

　　B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　C.直接假定丙公司固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險

　　D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。

　　<5>、下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是(　　)。

　　A.丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.丙公司的投資核算過程復(fù)雜

　　D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ABC都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

　　2、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年中期財務(wù)報表和2012年年度財務(wù)報表進行審計，XYZ會計師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在會計師事務(wù)所的各類人員中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是(　　)

　　A.項目經(jīng)理

　　B.主任會計師

　　C.高級審計合伙人

　　D.事務(wù)所企管部經(jīng)理

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。

　　<2>、A注冊會計師分別針對甲公司中期和年度財務(wù)報表出具了不同的審計報告。XYZ會計師事務(wù)所在進行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時，應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.為中期財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自審計報告日后30日內(nèi)歸檔，為年度財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自審計報告日后60日內(nèi)歸檔

　　B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　C.為中期財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自中期報表截止日起至少保存10年

　　D.為年度財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自年度報表截止日起至少保存10年

　　【正確答案】：B

　　<3>、以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.在出具審計報告后適當(dāng)時期內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.在審計報告報出日后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具審計報告前完成。

　　<4>、以下與XYZ會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.如果有其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，XYZ會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

　　C.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

　　D.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：關(guān)于會計師事務(wù)所獨立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

　　<5>、項目組在必要時應(yīng)就存在的意見分歧進行咨詢，以下有關(guān)說法中，正確的是(　　)。

　　A.這些分歧不影響項目合伙人按約定時間出具審計報告

　　B.無論項目組是否與被咨詢者達成一致，項目合伙人均應(yīng)按時提交審計報告

　　C.只要保證項目合伙人與被咨詢者之間不存在分歧，就可以出具審計報告

　　D.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部人員也可以是外部成員

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在分歧解決之前不得出具審計報告。

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　　3、為實現(xiàn)乙公司2012年度財務(wù)報表的審計目標(biāo)，項目合伙人B注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、B注冊會計師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.獲取相關(guān)可靠的審計證據(jù)，消除財務(wù)報表中存在的重大錯報的風(fēng)險

　　B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的時間

　　C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序

　　D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計程序

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師的審計目標(biāo)是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師既沒有必要也不可能消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險;選項B，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的;選項C，注冊會計師對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

　　<2>、管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，如監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。管理層和治理層(如適用)的責(zé)任不包括(　　)。

　　A.按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映(如適用)

　　B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　C.向注冊會計師提供必要的工作條件

　　D.限制注冊會計師在獲取審計證據(jù)時接觸內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　【正確答案】：D

　　<3>、B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其不屬于應(yīng)實施的審計范圍為(　　)。

　　A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

　　B.B注冊會計師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息

　　C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計師直接通過電話詢問獲得驗證乙公司對甲公司往來賬目認(rèn)定的完整性

　　D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧?wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來賬目的相關(guān)認(rèn)定進行獲取審計證據(jù)并作出評價，應(yīng)取得乙公司相關(guān)情況的書面聲明。

　　<4>、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能夠獲取最可靠審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：四個選項中，只有“重新執(zhí)行”在獲取控制活動是否有效運行的審計證據(jù)時最可靠。

　　<5>、如果注冊會計師從權(quán)衡成本與效益原則考慮，在通常情況下應(yīng)采用的進一步審計程序的總體審計方案是(　　)。

　　A.實質(zhì)性方案

　　B.綜合性方案

　　C.控制測試為主

　　D.風(fēng)險評估程序為主

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮，通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

　　4、A 注冊會計師在對甲集團進行集團財務(wù)報表進行審計時，遇到下列事項，請代A注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、在制定集團財務(wù)報表審計的總體審計策略時，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項中，正確的是(　　)。

　　A.集團項目組應(yīng)當(dāng)確定集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B.將超過臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團項目組

　　C.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

　　D.如果集團財務(wù)報表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，集團項目組也無需對該特定類別的交易確定重要性

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：集團項目組應(yīng)當(dāng)確定集團財務(wù)報表的整體重要性，它一般應(yīng)高于組成部分的整體重要性。

　　<2>、下列關(guān)于A注冊會計師對甲集團財務(wù)報表出具的審計報告中是否提及組成部分注冊會計師的陳述中，不正確的是(　　)。

　　A.不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B.即使法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕A注冊會計師及會計師事務(wù)所對甲集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　C.若A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　D.若A注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

　　<3>、集團項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列內(nèi)容中，不屬于集團項目組可能評價的是(　　)。

　　A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)交易和事項

　　B.確定重大調(diào)整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)

　　C.確定重大調(diào)整對集團財務(wù)報表的影響

　　D.檢查集團內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，應(yīng)當(dāng)是確定重大調(diào)整是否有恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄。

　　<4>、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.對組成部分注冊會計師的工作底稿進行復(fù)核

　　B.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

　　C.出具帶其他事項段的審計報告

　　D.出具帶強調(diào)事項段的審計報告

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序，如不可行，可以直接對組成部分財務(wù)信息實施審計。

　　<5>、下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團項目組時的說法中不正確的是(　　)。

　　A.對于一些特別重要的組成部分，集團項目組往往也需要親自進行審計

　　B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平

　　C.如果集團項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團項目組

　　D.如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果注冊會計師認(rèn)為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔(dān)任集團項目組。

　　5、E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，E注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　<1>、E注冊會計師實施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是(　　)。

　　A.E注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

　　B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

　　C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D.E注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】：A

　　<2>、如果A注冊會計師擬定對應(yīng)收賬款項目進行概率比例規(guī)模(PPS)抽樣，則其對下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　　)。

　　A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小

　　C.每個賬戶被選中的概率相同

　　D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：PPS抽樣的最大缺點之一就是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機會。

　　<3>、在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是(　　)。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.差額估計抽樣

　　D.概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在不分層的情況下，如采用均值估計方法，要么是樣本過大(不經(jīng)濟)，要么是抽樣風(fēng)險過大(無效果)。

　　<4>、下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計抽樣能客觀的計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風(fēng)險

　　B.統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結(jié)果

　　C.非統(tǒng)計抽樣不能有效設(shè)計樣本

　　D.使用非統(tǒng)計抽樣不能精確計量抽樣風(fēng)險

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，如果設(shè)計恰當(dāng)，也能夠提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

　　<5>、在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是(　　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險

　　B.預(yù)計總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。

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