2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》考前模擬試題(一)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行( )的征收方法。

　　A.按季計(jì)算、分期繳納

　　B.按月計(jì)算、一次性繳納

　　C.按年計(jì)算、分期繳納

　　D.按年計(jì)算、一次性繳納

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。

　　3、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2012年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬元。(消費(fèi)稅稅率5%。)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　4、某橡膠制品公司2012年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費(fèi)14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A.1.24

　　B.4.44

　　C.7.33

　　D.8.07

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

　　該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)

　　5、甲公司將一宗地塊無償贈與關(guān)聯(lián)公司，視同銷售土地使用權(quán)征收營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.簽訂土地使用權(quán)贈與合同的當(dāng)天

　　B.受贈人開始使用土地的當(dāng)天

　　C.將土地交付給受贈人的當(dāng)天

　　D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　6、位于農(nóng)村的某農(nóng)場2012年6月取得如下收入：銷售自產(chǎn)水果取得收入30萬元，在農(nóng)場里開設(shè)的“農(nóng)家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農(nóng)場2012年6月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加為( )元。

　　A.240

　　B.480

　　C.1680

　　D.1800

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12×5%×(1%+3%) ×10000=240(元)

　　7、下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅申報(bào)時(shí)間符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時(shí)以前

　　B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時(shí)以前

　　C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)

　　D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國關(guān)稅繳納的規(guī)定：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前。

　　8、某鹽場2011年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　【正確答案】：C

　　10、納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。

2012年注冊會計(jì)師綜合階段考試真題及答案解析匯總

歷年真題匯總 

2013年注冊會計(jì)師綜合階段考試考前提醒

　　11、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

　　B.公園里由照相館使用的房產(chǎn)

　　C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　D.供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)

　　【正確答案】：C

　　12、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.4604.27元

　　B.5469.65元

　　C.5478.06元

　　D.5914.95元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=4604.27+873.79=5478.06(元)

　　13、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款120000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款2000元，車輛裝飾費(fèi)6000元，4S店還收取加急費(fèi)等6000元，政府收取控購費(fèi)2000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額(　)元。

　　A.11452.99

　　B.10256.41

　　C.10940.17

　　D.11623.93

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)

　　14、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是( )。

　　A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

　　B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅

　　C.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅

　　D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

　　15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定甲公司以價(jià)值300萬元的貨物換取乙公司價(jià)值260萬元的貨物，則乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A.120

　　B.780

　　C.900

　　D.1680

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(300+260)×0.3‰×10000=1680(元)。

　　16、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是( )。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證

　　B.土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

　　C.商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證5種。

　　17、下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是( )。

　　A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅

　　B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

　　C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　D.承受國有土地使用權(quán)，國家免征土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅

　　【正確答案】：A

　　18、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不可以在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

　　B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　19、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額(　)以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.75%

　　D.85%

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　20、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2009年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為( )。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

　　沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　21、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2011年該企業(yè)稅后利潤為200000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收入80000元，2011年李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.5446.67

　　B.6900

　　C.6446.67

　　D.2540

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：80000元為工資薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000/12-2000)×15%-125]×8+[(80000/12-3500)×10%-105]×4=5446.67(元)

　　22、下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是( )。

　　A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

　　B.個(gè)人非獨(dú)立勞動取得報(bào)酬

　　C.個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　23、下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述錯誤的是( )。

　　A.納稅申報(bào)的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人

　　B.郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

　　D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報(bào)的，可以申請延期納稅申報(bào)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　24、下列各項(xiàng)不符合稅收征管法規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以處以2000元以下的罰款

　　C.納稅人損毀稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　25、下列各項(xiàng)中，不屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有(　)。

　　A.停止出口退稅權(quán)

　　B.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

　　C.注銷一般納稅人資格

　　D.沒收非法所得

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的種類有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票，不包括注銷一般納稅人資格。

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