2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺試題(六)

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　　綜合題

　　1、市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本3 000萬(wàn)元，有員工500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

　　(1)銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8 000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)布匹，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5 800萬(wàn)元：增值稅稅額986萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷售價(jià)每套l 638元;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本6 650萬(wàn)元;

　　(2)年初，購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元;

　　(3)年初，以銀行存款從股票市場(chǎng)購(gòu)入甲公司 (適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬(wàn)股作為投資，每股價(jià)款3.5元，支付3 000元相關(guān)稅費(fèi)，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬(wàn)元，10月20日以每股7.9元的價(jià)格將上述股票全部賣出，，支付7 000元的相關(guān)稅費(fèi)。

　　(4)全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元：

　　(5)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;其中包含支付銀行貸款利息60萬(wàn)元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2 000萬(wàn)元的年利息l20萬(wàn)元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率是5%);

　　(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元;其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元;

　　(7)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元;

　　(8)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)。教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬(wàn)元;

　　(9)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款l0萬(wàn)元;

　　(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額;

　　(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額;

　　(3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益;

　　(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益;

　　(6)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(7)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(8)計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(9)計(jì)算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(l0)計(jì)算企業(yè)工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(11)計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(12)計(jì)算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額;

　　(13)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】

            （1）企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬(wàn)元)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=986+40×7%=988.80(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬(wàn)元)

　　(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬(wàn)元)

　　(5)企業(yè)當(dāng)年的投資收益=12+36+14=62(萬(wàn)元)

　　(6)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬(wàn)元)

　　(7)企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

　　申報(bào)表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬(wàn)元)

　　管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27.96=17.04(萬(wàn)元)

　　提示：此處不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，可以參考教材309頁(yè)④的做法。

　　(8)廣告費(fèi)用扣除限額=8320×8%=665.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生740萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增740-665.6=74.4(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增60-41.6=18.4(萬(wàn)元)

　　銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬(wàn)元)

　　(9)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬(wàn)元)，與實(shí)發(fā)工資金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(10)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額為0，因?yàn)楣べY無(wú)需調(diào)整。

　　(11)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬(wàn)元)

　　(12)企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬(wàn)元)

　　(13)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬(wàn)元)

　　因企業(yè)已預(yù)繳54萬(wàn)元，匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅額=54-6.73=47.27(萬(wàn)元)

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題匯總