2013年注冊會計師《稅法》單元測試題：第四章營業(yè)稅法

　　《稅法》單元測試題：第四章營業(yè)稅法

　　一、單項選擇題

　　1.下列金融保險業(yè)務(wù)中，以收入全額減去一定的扣除項目后的余額，作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的是( )。

　　A.人民幣貸款業(yè)務(wù)

　　B.初保業(yè)務(wù)

　　C.抵押貸款業(yè)務(wù)

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項AC：一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入;選項B：辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為向保險人收取的全部保險費。

　　2.2011年4月份，境內(nèi)甲企業(yè)從A國乙企業(yè)購入一項商標(biāo)權(quán)，乙企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有專門的代理人。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)就其購買商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅

　　B.甲企業(yè)為乙企業(yè)該業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　C.乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)阶孕屑灼髽I(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅

　　D.乙企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的行為繳納營業(yè)稅

　　【答案】B

　　【解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照( )稅目征收營業(yè)稅。

　　A.交通運輸業(yè)

　　B.服務(wù)業(yè)

　　C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　D.娛樂業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為，按照服務(wù)業(yè)稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　4.某遠洋運輸企業(yè)2012年4月承攬一項境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，取得全部價款和價外費用380萬元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽候承租方調(diào)遣。租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元。

　　A.9.6

　　B.10

　　C.12

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】該遠洋運輸企業(yè)2012年4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。

　　5.合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業(yè)和其他鐵路運輸企業(yè)相互之間合作完成運輸業(yè)務(wù)，承運人應(yīng)以( )為營業(yè)額。

　　A.取得的全部價款和價外費用

　　B.取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額

　　C.取得的全程運輸收入(不包括其他價外費用)

　　D.取得的全程運輸收入扣除運輸成本后的余額

　　【答案】B

　　6.某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當(dāng)?shù)爻杀纠麧櫬蕿?5%，則該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.50

　　B.70.7

　　C.71.34

　　D.88.95

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬元)。

　　7.某商業(yè)銀行2012年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;銷售金銀取得收入100萬元;代收電話費取得手續(xù)費收入15萬元。則該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.15

　　B.16.25

　　C.20.75

　　D.21.25

　　【答案】B

　　【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業(yè)銀行第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬元)。

　　8.下列各項中，不按照“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事的程租業(yè)務(wù)

　　B.遠洋運輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)

　　C.航空運輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)

　　D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)要按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　9.對電信單位出售移動電話機、無線尋呼機并為用戶提供有關(guān)電信勞務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是( )。

　　A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

　　B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

　　C.按混合銷售行為征收增值稅

　　D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　【答案】B

　　10.某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元;舉辦少兒美術(shù)培訓(xùn)班，取得培訓(xùn)收入600萬元，同時為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.18

　　B.19.5

　　C.31.5

　　D.33

　　【答案】B

　　【解析】紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。該書畫院上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600+50)×3%=19.5(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)

　　B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人

　　C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

　　D.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　2.納稅人發(fā)生的下列行為，屬于按照服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有( )。

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)

　　B.遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)

　　C.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)

　　D.航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

　　3.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。

　　A.納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，征收營業(yè)稅

　　B.納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

　　D.單位將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營業(yè)稅

　　【答案】AC

　　4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有( )。

　　A.納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額

　　B.納稅人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　C.納稅人從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費類的全部收入為營業(yè)額

　　D.納稅人從事受托收款業(yè)務(wù)，以其收取的全部收入為營業(yè)額

　　【答案】AD

　　5.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供營業(yè)稅應(yīng)稅行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括同時符合規(guī)定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，相關(guān)規(guī)定條件包括( )。

　　A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

　　B.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

　　C.由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費

　　D.所收款項全額上繳財政

　　【答案】ABCD

注冊會計師《稅法》單元測試題：第二章增值稅法

注冊會計師《稅法》單元測試題：第三章消費稅法