注冊會計師《審計》課后練習題：第九章信息技術對審計的影響

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在進行系統(tǒng)審計時，需要謹慎考慮電子表格中的控制，因為電子表格易被修改，其面臨的重大固有風險和錯誤不包括( )。

　　A.輸入錯誤

　　B.邏輯錯誤

　　C.輸出錯誤

　　D.接口錯誤

　　【答案】C

　　【解析】電子表格往往面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，其他錯誤包括單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當，不包括輸出錯誤，所以選C。

　　2.下列關于注冊會計師評估信息系統(tǒng)的復雜度的表述中，正確的是( )。

　　A.對信息系統(tǒng)復雜度的評估是一個純粹客觀的過程

　　B.評估過程包含大量的職業(yè)判斷

　　C.對企業(yè)信息系統(tǒng)復雜度的評估不受使用系統(tǒng)類型的影響

　　D.不需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

　　【答案】B

　　【解析】對信息系統(tǒng)復雜度的評估不是一個純粹客觀的過程，評估涉及大量的職業(yè)判斷，也受到所使用系統(tǒng)類型的影響，同時，還需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量。所以，只有選項B是正確的。

　　3.在信息技術環(huán)境下，自動化控制能為企業(yè)帶來的好處不包括( )。

　　A.自動控制比較容易被繞過

　　B.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

　　C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

　　D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

　　【答案】A

　　【解析】自動控制比較不容易被繞過，所以選項A錯誤，除了選項BCD，自動控制能為企業(yè)帶來的好處還包括自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

　　4.信息技術應用控制關注的信息處理的目標不包括( )。

　　A.完整性和準確性

　　B.經(jīng)過授權

　　C.訪問限制

　　D.及時性

　　【答案】D

　　【解析】信息技術應用控制關注的信息處理的目標不包括及時性。

　　5. 下列關于計算機輔助審計技術應用的表述中，恰當?shù)氖? )。

　　A.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序

　　B.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是控制測試

　　C.計算機輔助審計技術不能用于輔助對舞弊的檢查工作

　　D.計算機輔助審計技術不能用于測試控制的有效性

　　【答案】A

　　【解析】最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面。由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性。

　　6.以下關于信息技術對審計過程影響的表述中，錯誤的是( )。

　　A.在信息技術環(huán)境下，因為數(shù)據(jù)保存在磁性介質上，所以會影響到審計線索

　　B.注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當做一種有力的審計工具

　　C.在高度電算化的信息環(huán)境中，具體控制活動的性質沒有改變

　　D.在信息化條件下，審計內(nèi)容發(fā)生了相應的變化

　　【答案】C

　　【解析】在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變。

　　二、多項選擇題

　　1.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括( )。

　　A.識別和記錄全部授權交易

　　B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

　　C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關價值

　　D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能，此外還包括將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

　　2.信息技術對審計過程的影響主要體現(xiàn)在( )。

　　A.對審計線索和技術手段的影響

　　B.對注冊會計師的影響

　　C.對內(nèi)部控制的影響

　　D.對審計內(nèi)容的影響

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于信息技術對審計過程的影響。

　　3.計算機輔助審計技術對審計工作的影響包括( )。

　　A.第一年使用計算機輔助審計技術會大量節(jié)省審計工作量，以后年度節(jié)約的審計時間和成本會逐步遞減

　　B.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化

　　C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析

　　D.計算機輔助審計技術可以使審閱工作更具效果

　　【答案】BCD

　　【解析】相比較用手工的方式進行同樣的測試，即使是第一年使用計算機輔助審計技術進行審計，也會節(jié)省大量的審計工作量，而后續(xù)年度節(jié)約的審計時間和成本則會更多，所以選項A是錯誤的。

　　4. 對業(yè)務流程復雜度做出適當判斷，注冊會計師需要考慮以下( )因素。

　　A.某流程涉及過多人員及部門，且其關系復雜，界限不清

　　B.某流程涉及大量操作及決策活動

　　C.某流程數(shù)據(jù)處理過程涉及復雜的公式

　　D.某流程需要對信息進行手工處理

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了四個選項外，對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度，也是注冊會計師需要考慮的因素。

　　5.信息技術一般控制包括( )。

　　A.程序開發(fā)

　　B.程序變更

　　C.程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行

　　D.訪問限制

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于信息技術應用控制的應用。

　　6.對自動控制的依賴可能會給企業(yè)帶來的重大錯報風險包括( )。

　　A.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數(shù)據(jù)

　　B.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制如果無效，會增加對數(shù)據(jù)信息非授權訪問的風險

　　C.數(shù)據(jù)丟失風險或數(shù)據(jù)無法訪問的風險

　　D.不適當?shù)娜斯じ深A，或人為繞過自動控制的風險

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均屬于對自動控制的依賴可能會給企業(yè)帶來的重大錯報風險。

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