上海市市級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法

　　各市級(jí)預(yù)算主管部門，各區(qū)縣財(cái)政局，市財(cái)政監(jiān)督局：

　　現(xiàn)將《上海市市級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合各自實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中什么問題和意見建議，請(qǐng)及時(shí)反饋給我們。

上海市財(cái)政局

二Ｏ一Ｏ年十二月九日

上海市市級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，提高事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政局《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的實(shí)施意見》(滬府辦發(fā)[2010]38號(hào))等國(guó)家和本市的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市事業(yè)單位的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指由財(cái)政部門采用政府購(gòu)買服務(wù)的方式委托依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、形成審計(jì)意見并出具審計(jì)報(bào)告。

　　第三條 本辦法適用于本市所有市級(jí)事業(yè)單位。其中，2010年選擇醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校等部分單位率先試點(diǎn)，從2011年起將實(shí)施范圍逐步擴(kuò)大到使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位。

　　第二章 工 作 職 責(zé)

　　第四條 市級(jí)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，由市財(cái)政局負(fù)責(zé)組織，并由接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體實(shí)施。

　　第五條 市財(cái)政局應(yīng)履行的職責(zé)：

　　(一)制定對(duì)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)辦法；

　　(二)會(huì)同事業(yè)單位主管部門確定每年被審單位名單；

　　(三)指導(dǎo)市財(cái)政局監(jiān)督檢查局(以下簡(jiǎn)稱“市財(cái)政監(jiān)督局”)具體開展有關(guān)事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作；

　　(四)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

　　第六條 市財(cái)政監(jiān)督局應(yīng)履行的職責(zé)：

　　(一)根據(jù)市財(cái)政局每年確定的被審單位，按照政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定，確定對(duì)事業(yè)單位開展審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

　　(二)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告分類歸集后上報(bào)市財(cái)政局，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量作出評(píng)估；

　　(三)根據(jù)市財(cái)政局要求做好審計(jì)整改督促落實(shí)工作；

　　(四)統(tǒng)一向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)用，所需經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政監(jiān)督局在部門預(yù)算安排專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)解決。

　　第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)履行的職責(zé)：

　　(一)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及委托方要求，組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師等具有資質(zhì)的專業(yè)人員依法、獨(dú)立開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)；

　　(二)嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿應(yīng)規(guī)范全面，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系應(yīng)完善有效；

　　(三)對(duì)審計(jì)工作實(shí)施中遇到的重大問題應(yīng)及時(shí)向委托方報(bào)告，主動(dòng)接受財(cái)政部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未經(jīng)委托方同意不得以任何形式將審計(jì)工作委托其他機(jī)構(gòu)和人員，不向被審單位收取任何形式的費(fèi)用；

　　(四)遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，不以任何形式對(duì)外提供、泄漏或公開被審單位情況和審計(jì)結(jié)果；

　　(五)委托方約定的其他事項(xiàng)。

　　第八條 被審單位應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作，及時(shí)、全面提供相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、部門決算報(bào)表等相關(guān)資料。

　　第三章 組 織 實(shí) 施

　　第九條 市財(cái)政局每年會(huì)同相關(guān)主管部門確定列入審計(jì)范圍的事業(yè)單位名單和年度審計(jì)的工作安排，并通知市財(cái)政監(jiān)督局。通知明確被審事業(yè)單位或者預(yù)算主管部門名稱、聯(lián)系地址和聯(lián)系方式；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)要求；被審單位審計(jì)年度預(yù)算及財(cái)政性資金的實(shí)際撥付情況等。

　　第十條 市財(cái)政監(jiān)督局應(yīng)當(dāng)按照《政府采購(gòu)法》以及本市政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，依法合規(guī)地確定參與事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　第十一條 市財(cái)政監(jiān)督局應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(購(gòu)買服務(wù)合同)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(購(gòu)買服務(wù)合同)的內(nèi)容、格式及相關(guān)要求，應(yīng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》及其指南的規(guī)定。需要對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行鑒證的，應(yīng)同時(shí)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(購(gòu)買服務(wù)合同)中加以明確。

　　第十二條 市財(cái)政監(jiān)督局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量的過程監(jiān)控和事后評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)行為，及時(shí)督促被審單位全面配合審計(jì)工作。

　　第十三條 市財(cái)政監(jiān)督局應(yīng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(購(gòu)買服務(wù)合同)的約定，并充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履約情況，及時(shí)按國(guó)庫(kù)集中支付方式支付審計(jì)費(fèi)用。

　　第四章 審計(jì)對(duì)象和結(jié)果

　　第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象是市級(jí)事業(yè)單位按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和按相關(guān)法律法規(guī)及市財(cái)政局要求編制的部門決算報(bào)表。

　　第十五條 受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送市財(cái)政監(jiān)督局，同時(shí)抄送被審單位。

　　第十六條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(購(gòu)買服務(wù)合同)約定對(duì)被審單位進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，就被審單位的內(nèi)部控制等出具鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送市財(cái)政監(jiān)督局，同時(shí)抄送被審單位。

　　第十七條 被審單位在編報(bào)下一年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政部門提供經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相關(guān)報(bào)表。

　　第十八條 市財(cái)政局在審核被審單位部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、鑒證報(bào)告等作為重要參考。

　　第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反相關(guān)法律法規(guī)，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或者中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的，由市財(cái)政局、市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法處罰或懲戒。

　　第五章 附 則

　　第二十條 本辦法涉及的相關(guān)術(shù)語，具體含義如下：

　　事業(yè)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的反映事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表等。

　　事業(yè)單位的部門決算報(bào)表，是指事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及市財(cái)政局部門決算報(bào)表編審要求編制的部門決算報(bào)表，包括部門決算報(bào)表主表、部門決算報(bào)表附表、填報(bào)說明和分析報(bào)告。

　　第二十一條 各區(qū)縣財(cái)政部門可參照本辦法的原則規(guī)定，制定和實(shí)施本區(qū)縣事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表的具體審計(jì)辦法。

　　第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

　　第二十三條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。