注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：企業(yè)所得稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生4萬元，其他應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)200萬元。下列說法正確的是(　)。

　　A、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補(bǔ)

　　B、應(yīng)納所得稅稅額是56.34萬元

　　C、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬元

　　D、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?？鄢揞~=600×5‰=3(萬元)，4×60%=2.4(萬元)，小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2.4萬元;應(yīng)納稅所得額=600-2.4-200-22=375.6(萬元)，高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15%，應(yīng)納所得稅=375.6×15%=56.34(萬元)。

   （2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽）

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