注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

　　【經(jīng)典例題】在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指( )。(2002年)

　　A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

　　C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　D.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

　　【答案】ABCD

　　【解析】這里是考核考生對(duì)不同情況下地價(jià)款含義的理解。

　　【經(jīng)典例題】支付的地價(jià)款為200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為600萬(wàn)元，則其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除數(shù)額不得超過(guò)40萬(wàn)元，即(200+600)×5%，利息按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

　　【經(jīng)典例題】仍以上例數(shù)字，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用總扣除限額為80萬(wàn)元，即(200+600)×10%，超限額部分不得扣除。

　　土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　)。(2003)

　　A.1500萬(wàn)元　　B.2000萬(wàn)元　　C.2500萬(wàn)元　　D.3000萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。(1999年)

　　A.180萬(wàn)元B.240萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.360萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】1000-50-200-40-60-(50+200)×20%=600(萬(wàn)元)

　　600÷(50+200+40+60+50)=150%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=600×50%-400×15%=240(萬(wàn)元)

　　【經(jīng)典例題】(2008年)出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按()計(jì)算。

　　A、賬載余額

　　B、重置成本

　　C、賬載原值乘以成新折扣率

　　D、重置成本價(jià)乘以成新折扣率

　　【答案】D

   （2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

    2013年全國(guó)注會(huì)統(tǒng)一考試報(bào)名報(bào)考指南