注冊會計師考試《稅法》練習題：印花稅法

　　【經(jīng)典例題】下列屬于印花稅的納稅人有(　)。

　　A.借款合同的擔保人

　　B.發(fā)放商標注冊證的國家商標局

　　C.在國外書立，在國內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

　　D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

　　【答案】CD

　　【經(jīng)典例題】下列各項中，應按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)(2007)

　　A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

　　【答案】ABD

　　【經(jīng)典例題】印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率，稅率為萬分之五，營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。( )(1999年)

　　【答案】×

　　【經(jīng)典例題】甲公司于2011年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價100 000元。下列各項中表述正確的有(　)(2008)

　　A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BC

　　【解析】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，甲公司8月應繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元);一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即“匯貼”辦法納稅。

　　【經(jīng)典例題1】乙公司接受甲公司(甲乙公司均為一般納稅人)委托，為其加工一批自用商品。雙方簽訂加工合同一份，合同規(guī)定：加工原材料價值70萬元由甲公司提供，在加工過程中由該企業(yè)提供輔助材料價值10萬元(不含增值稅)，另外企業(yè)收取加工費30萬元(不含增值稅)。在加工合同中各項金額分開記載，合計金額110萬。假定該期進項稅均未通過認證。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應繳納的印花稅。

　　(2)計算乙公司應繳納的印花稅。

　　(3)計算乙公司應繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應繳納印花稅=(100000+300000)×0.5‰=200(元)

　　(2)乙公司應繳納印花稅=200元。

　　(3)乙公司應繳納的增值稅=(100000+300000)×17%=68000(元)。

　　【經(jīng)典例題2】假設【經(jīng)典例題1】中，輔助材料價值10萬元由甲公司提供，其他條件不變。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應繳納的印花稅。

　　(2)計算乙公司應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應繳納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　(2)乙公司應繳納印花稅=150元。

　　【經(jīng)典例題3】假設【經(jīng)典例題1】中，加工原材料價值70萬元由乙公司提供，其他條件不變。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應繳納的印花稅。

　　(2)計算乙公司應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應繳納印花稅=(100000+300000)×0.5‰+700000×0.3‰=200+210=410(元)

　　(2)乙公司應繳納印花稅=410元。

　　【經(jīng)典例題4】假設【經(jīng)典例題3】中，合同中未分別注明。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應繳納的印花稅。

　　(2)計算乙公司應繳納的印花稅。

　　【答案】

　　(1)甲公司應繳納印花稅=1100000×0.5‰=550(元)

　　(2)乙公司應繳納印花稅=550元。

  （2013年考試時間預測）（七天免費試聽）

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應繳納印花稅(　)萬元。

　　A.1.79 　　B.1.80　　C.2.03 　　D.2.04

　　【答案】D

　　【解析】應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

　　【經(jīng)典例題】A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為200萬元，租期3個月，每月租金為1萬元。則A公司應繳印花稅額?(　)。

　　租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，應納印花稅 = 10000×3×1‰= 30(元)

　　【經(jīng)典例題】某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務應繳納印花稅(　)元。

　　【解析】該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰=150(元)

　　【經(jīng)典例題】甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。 (　) (2004)

　　【答案】 √

　　【解析】倉儲保管合同計稅依據(jù)是收取的倉儲保管費，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=100000×1‰×2×10000=200(元)。

　　【經(jīng)典例題】甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應繳納的印花稅為(　)萬元。

　　A.0.26　　B.0.16　　C.0.24　　D.0.56

　　【答案】C

　　【解析】應納稅額=(500-100)×0.3‰×2=0.24(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2011年度開業(yè)，領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(正、副本)、稅務登記證(正、副本)、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證，啟用賬簿共計20本(其中記載資金賬簿2本，載有實收資本100萬元，資本公積20萬元)，該企業(yè)當年應繳納印花稅( 　 )元。

　　【答案】705 元。

　　從量：工商營業(yè)執(zhí)照正本+土地使用證+房屋產(chǎn)權(quán)證+賬簿18=21個

　　21×5=105

　　120×0.5‰=600(元)

　　【經(jīng)典例題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應繳納印花稅( )。(2002年)

　　A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元

　　【答案】D

　　【解析】甲以貨易貨按購、銷金額計算貼花：(200+150)×10000×0.3‰=1050(元)

　　簽訂合同既發(fā)生印花稅納稅義務,未兌現(xiàn)也要貼花且不能因采購取消而要求退稅或抵交。甲采購合同應貼花：50×10000×0.3‰=150(元)。甲公司共繳納印花稅1050+150=1200(元)

　　【經(jīng)典例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。(2004年)

　　A.1.785萬元 B.1.8萬元 C.2.025萬元 D.2.04萬元

　　【答案】D

　　【解析】總包合同應該貼花，新的分包轉(zhuǎn)包合同又發(fā)生了新的納稅義務，也應該貼花。

　　該建筑公司應納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某交通運輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是(　)。(2006)

　　A.505元　　B.540元　　C.605元　　D.640元

　　【答案】C

　　【解析】(1)融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計稅，應納印花稅=100(萬元)×3×0.05‰=0.015(萬元)=150(元);(2)貨物運輸合同，計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，應納印花稅=(65-5-10)(萬元)×0.5‰=0.025(萬元)=250(元);(3)貨車租賃合同，簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，應納印花稅=5元;(4)財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，應納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當月應繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

　　【經(jīng)典例題】下列各項中屬于印花稅免稅項目的有( ). (1997)

　　A.無息貸款合同 B.專利證

　　C.技術(shù)合同 D.工商營業(yè)執(zhí)照副本

　　【答案】AD

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。( )(1997)

　　【答案】×

　　【解析】印花稅暫行條例及其施行細則規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免納印花稅，贈給社會團體和其他事業(yè)單位所立的書據(jù)不在免稅范圍。

　　【經(jīng)典例題】下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有(　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責任 　　B.在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.偽造印花稅票的，由稅務機關(guān)責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任

　　【答案】CD

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