注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》職業(yè)道德基本原則
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職業(yè)道德基本原則：
1.誠(chéng)信2.獨(dú)立性3.客觀和公正4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注5.保密6.良好職業(yè)行為
一、誠(chéng)信
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誠(chéng)信定義 |
誠(chéng)實(shí)、守信，即一個(gè)人言行與內(nèi)心思想一致，不虛假；能夠履行與別人的約定而取得對(duì)方的信任 |
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誠(chéng)信原則要求 |
會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是 |
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具體要求 |
1.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 |
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2.含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息 | |
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3.存在遺漏或含糊其辭的信息。 | |
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會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。 在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)?B>非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反上述要求. |
二、獨(dú)立性
獨(dú)立原則通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而非非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。
(1)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度;
(2)形式上的獨(dú)立性是一種外表上的獨(dú)立，是指一個(gè)有理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。
三、客觀和公正
如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會(huì)員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。
四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求會(huì)員通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。
五、保密
(一)保密原則
不得有下列行為：(不泄密、不牟利)
1.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;
2.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。
(二)保密的對(duì)象：
1. 擬接受的客戶
2. 擬受雇的工作單位
3. 現(xiàn)在的客戶
4. 現(xiàn)在的工作單位
5. 主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴
(三)保密期間：之前、過程中、之后
Ø 注意：如果變更工作單位或獲得新客戶，會(huì)員可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息。
(四)可以披露客戶的涉密信息的情形：
1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);――需要授權(quán)
2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為; ――無需授權(quán)
3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;
4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;
5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。
六、良好的職業(yè)行為
會(huì)員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：
(一)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
（2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽）
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總
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