2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)

更新時(shí)間：2013-02-07 10:22:03 來(lái)源：|0

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摘要 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)

　　1.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的原則

　　(1)突擊方式;

　　(2)出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤(pán)的作用(審計(jì)人員不要接觸現(xiàn)金);

　　(3)同時(shí)注意監(jiān)盤(pán)原則，即存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，以防止互相挪用(注意：酒店賓館等行業(yè)，前臺(tái)有現(xiàn)金、財(cái)務(wù)也有現(xiàn)金)

　　在現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)審計(jì)中：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的招待費(fèi)清單在出納的保險(xiǎn)柜中(因?yàn)椤巴粨簟笨赡芪磥?lái)得及移走)，這些原始記錄沒(méi)有附在記賬憑證中報(bào)銷發(fā)票的后面(也有的被審計(jì)單位記賬憑證中報(bào)銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關(guān)人員清理過(guò)的招待費(fèi)清單)，這樣會(huì)計(jì)處理都違反了現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)，由此深入全面核對(duì)該單位的大宗招待費(fèi)發(fā)票，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛開(kāi)招待費(fèi)發(fā)票，從而形成“賬外賬”、“小金庫(kù)”。

　　2.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中應(yīng)有公司出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員的三方簽字。

　　3.充分關(guān)注盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫(kù)憑證，如職工借款條、無(wú)發(fā)票的費(fèi)用、銀行個(gè)人存折、個(gè)人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，相應(yīng)作調(diào)整。

　　4.備用金也要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　5.關(guān)注出納和會(huì)計(jì)的保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房產(chǎn)證、土地證和有關(guān)資信證明等。

　　【解析】出納和會(huì)計(jì)保險(xiǎn)柜中存在上述物品首先違背《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》。同時(shí)，這些物品是私人物件，放在出納和會(huì)計(jì)人員保管屬不正常現(xiàn)象，有可能是單位賬外資產(chǎn)，以此為線索與審計(jì)其他事項(xiàng)相結(jié)合進(jìn)行追查，有可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

　　6.注意盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根和空白支票，并做詳細(xì)記錄與現(xiàn)金、銀行存款審計(jì)結(jié)合起來(lái)，往往能有意外發(fā)現(xiàn)。

　　【解析】審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的“賬外賬”的形成，就是把作廢的轉(zhuǎn)賬支票存根附在記賬憑證后作為附件，現(xiàn)行的轉(zhuǎn)賬支票看不見(jiàn)對(duì)方戶名和賬號(hào)，實(shí)際轉(zhuǎn)出的與轉(zhuǎn)賬支票存根上注明的轉(zhuǎn)入單位不一致，而是轉(zhuǎn)到被審計(jì)單位下屬的“三產(chǎn)”，出具的報(bào)銷發(fā)票和合同是虛假的。

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