核定征收所得稅企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何進(jìn)行會計(jì)處理

更新時間：2013-02-01 13:36:37 來源：|0

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摘要答疑：核定征收所得稅企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何進(jìn)行會計(jì)處理

　　【問題】

某餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢：由于只能準(zhǔn)確核算收入額，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用額，該公司被確定為核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人。2012年稅務(wù)機(jī)關(guān)對該餐飲公司核定的應(yīng)稅所得率為12%，該公司全年取得各項(xiàng)收入總額為2500萬元，其中取得全年餐飲收入1500萬元。2012年8月該公司取得轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元。匯算清繳期內(nèi)財(cái)務(wù)人員咨詢，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)如何適用核定征收辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?

　　【解答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)規(guī)定：

　　“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)規(guī)定：

　　依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

　　該餐飲企業(yè)作為核定應(yīng)稅所得率方式核定征收所得稅的企業(yè)，2012年8月取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)全額并入企業(yè)當(dāng)期取得的應(yīng)稅收入中，按規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該公司2012年應(yīng)稅收入額為2500(萬元)，應(yīng)稅所得率為12%，公司2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=2500×12%=300(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=300×25%=75(萬元)。

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