2013年注冊會計師考試《稅法》基礎訓練一

　　一、單項選擇題

　　1.稅收法律關系產生、變更與消滅的決定性因素是( )。

　　A.權利與義務　　B.憲法　　C.稅收法律事實　　D.國務院命令

　　2.下列各項收入中，應納增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產取得的收入

　　B.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入

　　C.某房地產開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入

　　D.某商店零售化妝品取得的收入

　　3.下列項目中，應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。

　　A.小汽車輪胎　　B.翻新輪胎

　　C.農用拖拉機專用輪胎　　D.子午線輪胎

　　4.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

　　B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

　　D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取的營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

　　5.城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)是( )。

　　A.實際繳納的消費稅、關稅、增值稅之和

　　B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和

　　C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和

　　D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和

　　6.關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。

　　A.出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的到岸成交價格為基礎審查確定

　　B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同

　　時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

　　C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應當根據(jù)比例進行扣除

　　D.出口貨物的完稅價格，不應含出口關稅

　　7.下列單位和個人的生產經營行為不繳納資源稅的是( )。

　　A.個人開采錫礦石　　B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石

　　C.某國有企業(yè)開采煤礦　　D.中外合作開采天然氣

　　8.關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　9.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃　　B.占用農村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用食品加工廠用地　　D.占用魚塘建房

　　10.某企業(yè)有一處房產原值1500萬元，2009年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入60萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年應繳納房產稅( )。

　　A.16.0萬元　　B.13.50萬元　　C.14.4萬元　　D.15.6萬元

　　1.C　【解析】本題考核的是稅收法律關系的產生、變更與消滅。憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關系的外在因素，不是決定性因素。權利和義務是稅收法律關系的內容。只有稅收法律事實才是稅收法律關系產生、變更和消滅的決定性因素。

　　2.D　【解析】選項A，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　3.A　【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內外胎。不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　4.A　【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅，選項8不正確;對遠洋運輸從事程租、期租業(yè)務，按“交通運輸業(yè)’’稅目征收營業(yè)稅，以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，故選項D不正確。

　　5.D　【解析】城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。

　　6.D　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，不是到岸價格為基礎;估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。沒有單獨列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。

　　7.D　【解析】中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。

　　8.C　【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　9.D　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內屬于耕地或農用的土地。

　　10.B　【解析】應納房產稅=1500X(1～30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(萬元)

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