2013年注冊會計師考試答疑精選：審計抽樣定義

更新時間：2013-01-15 15:20:40 來源：|0

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摘要 2013年注冊會計師考試答疑精選：審計抽樣定義

　　(一)定義

　　審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體

　　(二)審計抽樣的適用范圍

　　1.風(fēng)險評估程序

　　風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。

　　2.控制測試

　　(1) 當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試。

　　(2) 對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。

　　3.實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨(dú)立估計(如陳舊存貨的價值)。

　　(2) 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

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