注冊(cè)會(huì)計(jì)師：外購(gòu)產(chǎn)品用于招待客戶如何做賬

更新時(shí)間：2012-12-07 12:40:01 來(lái)源：|0

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　　【問(wèn)題】企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于招待客戶，稅法有什么規(guī)定?會(huì)計(jì)分錄如何填寫?

　　【解答】外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)(如外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);”《實(shí)施細(xì)則》第二十二條對(duì)此的解釋為：“條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”。

　　分錄為：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)

　　或者：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存商品(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購(gòu)煙、酒等，沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題)。

（2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）

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