2013年注冊會計師：增值稅的聯(lián)想記憶法
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一、增值稅
1、低稅率項目(適用13%稅率的項目)
糧奶植物油――【糧食、鮮奶、食用植物油，橄欖油】
水煤各種氣――【自來水、居民用煤炭制品、冷氣、暖氣、石油液化氣、 天然氣、沼氣】
書報和雜志――【圖書、報紙、雜志】
料肥三農(nóng)具――【飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜】
姜黃和牛胚――【姜黃、干姜、人工合成牛胚胎】
電子音像二甲醚――【電子出版物、音像制品、二甲醚】
2、視同銷售項目要記牢
理解：(1)自產(chǎn)和委托加工的貨物不管是用于內(nèi)部(非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費)還是外部(投資、分配、贈送)都視同銷售。
(2)購買的貨物只有用于外部(投資、分配、贈送)才是視同銷售，購買的貨物用于內(nèi)部(非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費)則是進項稅不能抵扣。
順口溜之第一個版本(想象兩代人送鹽，自家有吃，再買點蛋周濟窮人)
兩代人――(1)【將貨物交付其他單位或個人代銷】
(2)【銷售代銷貨物】
都送鹽――【設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外】
自家吃來非常咸――(1)【自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費】
(2)【自產(chǎn)、委托加工的貨物非增值稅就應(yīng)稅項目】
換了錢買點蛋――購買
分送窮人圖個歡――(1)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶】
(2)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作分配給股東或其他投資者】
(3)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人】
順口溜之第二個版本(想象父子倆是單身，送菜錢舍不得用，家里條件很苦但都愛著心愛的人)
增值稅視同賣――增值稅視同銷售
兩代人――⑴【將貨物交付其他單位或個人代銷】
⑵【銷售代銷貨物】
都送菜――【設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用物銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外】
自家消費非常態(tài)―― (1)【自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費】
(2)【自產(chǎn)、委托加工的貨物非增值稅就應(yīng)稅項目】
金幣購得東西來――自產(chǎn)、委托加工或購買
兔子配花贈心愛――(1)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶】
(2)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作分配給股東或其他投資者】
(3)【自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人】
3、免稅項目別忘記
“農(nóng)民古書學(xué)避孕，盲人援助顯微鏡”
農(nóng)民――(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
避孕――(2)避孕藥品和用具
古書――(3)古舊圖書
顯微鏡――(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備
援助――(5)外國政府、圖際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
盲人――(6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
4、可選擇按照6%征收率簡易征收的項目不能忘
河里漲了大水【自來水】――沖來了砂石塊【砂、土和石料】――把石塊燒成了石灰【磚、瓦、石灰】――和水泥【商品混凝土】――建成了一個小水電站【縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)電力】
5、按簡易辦法依照4%征收率的項目很重要
“木棉樹下一只雞被電打死了”
棉――免稅商店零售免稅品
雞――寄售商店代售寄售物品
電――典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
死――4%
2013年注冊會計師考試招生簡章 2012年注冊會計師考后交流及真題分享
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