注冊會計師每日一練：管理層溝通與治理層溝通

　　1、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層的勝任能力

　　D.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

　　【參考答案】C

　　【答案解析】不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

　　2、在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　【參考答案】B

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲嫹秶蜁r間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

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